商业银行经济责任审计评价指标体系研究——基于平衡计分卡视角.docVIP

PAGE PAGE 25 商业银行经济责任审计评价指标体系研究 ——基于平衡计分卡视角 摘要：自1986年审计署提出厂长离任审计开始，随着经济体制的更新而诞生的历史必然产物——经济责任审计便在我国崛起发展。国内专家学者对经济责任审计的研究百家争鸣、领域宽广，主要研究其基本理论，包括历史变革、具体内容、风险分析等方面。相较于国外的政府绩效审计，国内对经济责任审计的指标体系研究甚少，且难以用统一的评价标准来进行审计评价。因此本文在国内外学者观点的基础上，结合前人对此的研究，并利用平衡计分卡对商业银行的审计指标进行归类，进而构建经济责任审计指标体系。 关键词：经济责任审计，平衡计分卡，评价指标体系 Research of accountability audit evaluation index system on commercial banks ——based on the perspective of balanced scorecard Abstract: Since the auditing administration came up with the pronouncement on off-office auditing of factory director, the accountability audit, the historical product which was created by the update of the economy system, has been developing sharply in China. Numerous studies about accountability audit were carried out by domestic experts, who mainly studied on the fundamental theory which contained the evolution, the details as well as the risk analysis, and the research areas were broad. Compared to the government performance audit abroad, there was less research of accountability audit evaluation index system, besides, there is no unified evaluation criterion in China nowadays. Therefore, the paper, based on the perspectives of domestic and international scholars, combined with the former studies, classifies the index of commercial banks to build an accountability audit evaluation index system by using the balanced scorecard. Keywords: accountability audit，BSC，evaluation index system 一、绪论 （一）研究背景和意义 审计因受托经济责任的产生而产生，也因受托责任经济的发展而发展。2014年，十八届四中全会决定与《国务院加强审计工作意见》要求，实现领导干部经济责任履行情况审计监督全覆盖，这是新形势下党和国家对经济责任审计工作提出的新的更高的要求。由此可见，经济责任审计工作与当前经济活动愈发不可分割。宁月茹（2014[1]）研究发现早在公元前1046年西周建立时，为了强化王权的统治，加强行政监督和管理，相应的审计部门和官员便不断设立了，这也是中国审计的萌芽。因此张勇（2012[2]）认为随着经济活动的发展，经济体制的改革，经济结构的调整，经济责任审计的范围不断扩大，层次不断提升，内容不断深化，在加强领导干部监督管理、从源头上预防和智力腐败、加强对权力的制约和监督等方面发挥了重大作用，已逐渐成为考核被审计领导干部或领导人员工作业绩的新工具。 然而总体来说，我国经济责任审计还未成熟，仍处于探索与完善阶段，在实践过程中存在着许多亟待解决的问题。一方面，由于我国地域差别大，不仅管理水平有差异，人员素质也有差异，这使得我们难以用统一的评价标准来进行经济责任审计评价。也就是说，适用于国有企业的经济责任审计评价指标体系不一定能够说明商业银行高层领导干部任职期间的经济责任审计情况。另一方面，当前商业银行经济责任审计评价