事业单位审计实施方案(标准).docxVIP

v1.0 可编辑可修改 事业单位 财务收支情况审计实施方案 审计依据《中华人民共和国审计法》第十九条，中华人民共 和国审计署《审计机关审计方案准则》 ，年工作计划安排，对ＸＸ 单位ＸＸ年度财务收支情况进行审计。 事业单位财务管理五大任务： 1、合理编制单位预算，严格预 算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况； 2、 依法组织收入，努力节约支出； 3、建立健全财务制度，加强经济 核算，实施绩效评价，提高资金使用效益； 4、加强资产管理，合 理配置和有效利用资产，防止资产流失； 5、加强对单位经济活动 的财务控制和监督，防范财务风险。因此，审计要围绕五大任务， 安排实施审计，发挥审计免疫系统功能作用。 一、审计目标 通过对某单位 2012 年 1 月至 12 月财务的审计，摸清该单位 收入、支出、结余情况；绩效工资及职工待遇发放情况；设备物 资的采购及管理情况；事业收入及服务费收取情况；揭示单位在 管理、使用以及制度建设和政策执行中存在的突出问题，规范管 理，保证国有资产的安全，维护人民群众利益。 二、审计范围、对象 审计范围： 201 年 1 月至 201 年 12 月，单位的收入、支出、 结余，职工待遇发放，设备物资的采购及管理，事业收入及服务 费收取等情况。必要时，追溯到以前年度。 审计对象：某单位及所属单位。必要时，可延伸相关单位和 个人。 三、审计内容、重点及审计应对措施 1- 1 - v1.0 可编辑可修改 （一）审计重点： 2012年某单位财务收支及相关经济活动的 真实性、合法性、效益性情况；资产（包括货币资金、债权、固 定资产、材料等）负债（债务）增减变化和原因及真实性、合规 合法性情况；重大经济事项决策情况，特别是医院的药品、设备 采购、基本建设决策及执行情况；内控制度建设的完整性、合法 性、效益性情况；单位遵守国家财经法规的情况。 （二）审计内容和方法 1、财务收支审计 （ 1）收入审计。审查各项收入的真实性、合法性、合规性。 具体是： ①检查审计期各收入项目、收入金额是否真实有无虚列收入 ②收费项目是否经财政、物价部门的审批是否符合规定的标 准和范围有无擅自增加收费项目、提高收费标准行为收费票据是 否合法有无使用无效票据 （三联单据收费或作废收据） 收费 依据 《医疗收费票据使用管理办法》 （财综 [2012]73 号）。 ③各种收入是否按规定及时、足额入账有无坐支行为有无隐 瞒收入，设置账外账和“小金库”等问题 方法步骤： A 检查发票管理情况：是否建立了发票领用、开具、结存制 度；废票是否按规定作废；发票的真实性，是否存在漏税行为。 2- 2 - v1.0 可编辑可修改 B 提取单位总账、明细账，检查有关会计科目反映的收入数 据以及各收入科目的支出（解缴、上交）和结余情况。将业务数 据导入计算机进行对比，对有疑点的收入将提取收入的原始凭证 与账上数据核对并取证。如存在问题，进行审计查询。 C 列表清理该单位在审计期的收入项目、金额；测算各种收 入占总收入的比重，比较增幅。 D 检查执收单位和部门的收费许可证及收费情况：检查收费 许可证年检情况；将收费许可证的收费项目、收费标准与实际执 行情况进行核对。 E 提取票据领购登记薄，检查执收单位和部门的收费票据的 领购、保管、使用情况。 F 根据审计信息科和收费组长的检查记录，抽查本部和分部 的收费员收费、缴存、监管情况。 （2）支出审计。主要检查相关支出的真实性、合法性、效益 性。具体是： ①单位职工工资、奖金、福利待遇发放是否符合有关规定。 ②支出票据是否合规，有无大量和大额白条或不合规票据入 账 ③审计期账面实际支出项目及支出数据是否与决算报表一 致，有无虚增支出行为 3- 3 - v1.0 可编辑可修改 ④有无虚开假发票套取现金私分、送礼、行贿、设立小金库 等违法违纪行为 方法步骤： A 检查现金日记账，是否逐笔登记，日清月结，摘要是否准 确，对重要性进行评估，检查原始凭证。 B 提取会计账簿有关支出科目反映的数据，编制审计期预算 内外支出总表，摸清单位支出规模并与报表数核对。将结果与年 末决算报表比对。 C 查阅单位审计期内原始凭证，审查工资、奖金及津贴或实 物发放情况。对支出金额较大（特别是超过重要性水平额度的） 支出票据，重点检查：一是报账要件齐备情况（是否注明用途， 有无经办人、报销人、审批人签字等） 。二是证明经济事项的附