第七章审朋计抽样.pptVIP

统计抽样/非统计抽样 ;2、统计抽样 统计抽样也称随机抽样方法，是指审计人员遵循随机原则（运用模型），从审计对象总体中抽取一部分样本进行审查，然后根据样本审查结果来推断总体特征的一种抽样审计方法。 ; 统计抽样与非统计抽样的相同点;统计抽样与非统计抽样的不同点;属性抽样/变量抽样 ;2、变量抽样：是对交易的金额和数量进行评估，以确定是否与预期的有偏差。 （1）变量抽样要考虑以下情况：要求的精确度、标准离差、可接受的风险水平。 （2）变量抽样一般用于应收账款、存货和固定资产的测试。; 属性抽样和变量抽样的比较;（七）审计抽样的风险 抽样风险/非抽样风险 1、抽样风险定义 是指由于采用审计抽样技术，所选的样本不能很好的代表总体，而导致得出不恰当的审计结论的风险。 √ 在符合性测试中，抽样风险分为信赖过度风险和信赖不足风险； √ 在实质性程序中，抽样风险分为误受风险和误拒风险。; 抽样风险对审计工作的影响 ;只要抽样，抽样风险就存在。 抽样风险与样本规模成反方向变动：样本规模越小，抽样风险越大：样本规模越大，抽样风险越小。 抽样风险只与被检查项目的数量有关，则控制抽样风险的惟一途径就是控制样本规模，可以通过扩大样本规模降低抽样风险。但如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。 ;2、非抽样风险定义 是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，错误运用审计证据等而未发现重大误差的可能性。 √ 产生主要原因： （1）人为错误（例如：未能找出样本中的错误） （2）运用了不切合审计目标的方法 （3）错误评价样本结果 （4）未对发现的例外事项进行恰当的追查。 ;抽样风险和非抽样风险的控制; 1、样本设计;确定审计目的 审计人员应考虑拟实现的具体目标，并根据目标和总体特点确定能够最好地实现该目标的审计程序组合，以及如何在实施审计程序时运用审计抽样。;确定抽样总体的范围与抽样单位 √抽样单位是构成抽样总体的个别项目。 √ 总体可以包括构成??类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。 √抽样单位可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录。 √审计人员依据不同的要求和目的，从审计对象总体中选择若干抽样单位，称为样本，样本的数量称为样本规模。;影响样本规模的因素包括 可接受的抽样风险 可容忍误差：审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差。 可信赖程度：预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比。 预计总体误差：审计人员预期在审计过程中发现的总体误差 总体变异性：总体的某一特征在各个项目之间的差异程度;分层 √如果总体项目存在重大的变异性，审计人员应当考虑分层。 √分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。 √分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成正比例增加的前提下减小样本规模。;判断： 因为确认总体项目存在重大的差异性，注册会计师决定对总体项目进行分层。但不论是按照金额大小进行分层，还是按照业务发生的时间进行分层，注册会计师应当对不同的层采用不同的抽样比率，即应使属于不同层次的抽样单元被抽取的概率不同。; 2、样本的选取 确定样本选取的基本要求 样本选取的方法 ; （1）、随机选样 操作要求 √ 对总体项目进行编号，建立总体中的项目与表中数字的一一对应关系。 √ 确定连续选取随机数的方法。 说明 √ 随机起点和选号路线可以任意选择，但一经选定就不得改变。 注意 如果选取的数码出现重复，在不放回抽样的情况下，重新补选。 ;书P59 随机选样 ; （2）、等间距抽样（系统选样） 概念 √是将总体各单位按某一标志排列，然后按照固定顺序和间隔抽出样本的一种随机抽样法。 说明 √采用系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本，选样间距的计算公式如下： 　 选样间距=总体规模÷样本规模; ;注册会计师欲从3000张编号为0001——3000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为2866，那么往上抽取的第六张支票的编号为（ ） A.3006 B.3016 C.0016 D.2986; （3）、随意抽样（任意选样） 概念 √ 指注册会计师不带任何偏见地选取样本，即注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其