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差旅费税务稽查要点 出差前的考虑 差旅费税前扣除税务稽查要点： 差旅费是行政事业单位和企业的一项重要的经常性支 出项目。在税务稽查核查过程中主要是查验：应公出差期间 所产生的交通费、住宿费、伙食费和公杂费等各项费用。核 查中该费用报销者必须是本企业任职受雇的员工，出差的前 提必须是因企业经营活动需要为目的。差旅费税前扣除必须 向税务稽查人员提供相关证明材料，即：出差人员姓名、地 点、时间、任务、支付凭证等。 差旅费可以作为销售费用及管理费用在企业所得税税 前扣除核心，即应能够提供证明其真实性的合法凭证。 差旅费报销税务稽查认同的主要内容 1、出差旅途中的 费用支出，包括购买、船、火车、飞 机的票费、住宿费、伙食补助费及其他方面的支出。 2 、单位按照相关部门规定标准，对出差者进行差旅费 补贴后，对其以出差补贴出差伙食费、午餐费就不允许再重 复报销外地餐费及出差伙食费补助。 3 、外地招待客户的餐费不能计入差旅费中，应该计入 业务招待费中，按照规定的要求进行税前扣除。 差旅费税务稽查附加资料的检查 1、员工报销时填制的报销单据，及附的原始票据真实 性：即：出差申请、机票、火车票、汽车票、船票、住宿发 票、会议通知、过路费、过桥费等 。 差旅费报销单据，如果无本人姓名的原始发票须在背面 签名。 2 、乘坐飞机的，订票费、改签费、退票费、往返机场 的车费报销真实合法的票据。 3、计算出差补助天数 = 出差返程日期 - 出差出发日期。 4 、检查报销者根据企业财务规定填写真实合法的凭证。 对项目填写不完整或字迹模糊不清的企业应该补充说明及 提供合法有效证明；对涂改、伪造或变造原始票据、虚报出 差天数的属于无效证明材料，不得在企业所得税税前扣除。 5 、原始票据丢失、毁损的，企业必须提供有效详细书 面说明及需报销单据明细项目、金额。 6 、对于取得的不符合国家税法规定的证明资料，不得 做为企业所得税税前扣除的凭据，例如：白条子等。 差旅费税前扣除税务稽查认定原则 根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定：企业 所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关 的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生 产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必 要和正常的支出。 由此可知， 《企业所得税法》及其实施条 例对合理的差旅费支出允许税前扣除。 差旅费免征个人所得税税务稽查认定 报销者取得差旅费补贴在《征收个人所得税若干问题的 规定》 089 号）规定的范围内免交个人所得税。 ①独生子女补贴； ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津 贴差额和家属成员的副食品补贴； ③托儿补助费； ④差旅费津贴、误餐补助。 切记两个方面的理解： 1、以上补贴均指国家相关部门规定标准范围内。超过 标准必须申报缴纳个人所得税。 2 、根据现行个人所得税法和有关政策规定，单位以现 金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应申报缴纳个人所 得税。 为外单位报销差旅费税务稽查原则 1、外单位有偿提供为企业提供劳务，合同约定了差旅 费由本单位承担或报销，而自己企业承担或报销差旅费属于 劳务费支付的一种形式。企业在取得劳务者提供的劳务发票 以后，可以按照劳务费用在企业所得税税前扣除。比如为律 师报销办案差旅费，为注册会计师报销去外地子公司审计的 差旅费等。 2 、客户到企业进行业务洽谈，企业为其报销的住宿、 交通费应计入业务招待费按照规定的标准进行税前扣除。 3 、企业为企业之外没有业务关系人员报销其差旅费不 的在企业所得税税前扣除。 差旅费与旅游费税务稽查划分原理 差旅费与旅游费虽然一字之差，但是按照税法规定，在 税务处理上具有一定的区别。 差旅费含义：是指出差期间因办理公务而产生的交通 费、住宿费和公杂费等各项费用。不同单位或部门对差旅费 的具体开支范围的规定可能会有所