历年报表层次各类风险总结.docxVIP

序号 考核点 考题年份 表现形式 财务报表层次的重大错报风险 1 外部经营环境的变化 业绩压力 2011 政府有关部门决定加快推进电信网、广播电视网和互联网“三网融合”提出了推进三网融合的阶段性目标。对有线电视行业来说，三网融合既意味着新的挑战，也带来新的机遇。一方面三网融合所涉及的网络改造需要付出巨大代价，传统垄断的电视类业务份额面临丢失的风险，模拟电视产品将面临完全淘汰；另一方面三网融合为有线电视行业的改革和发展提供了良好的契机 国家新颁布的“三网融合”政策对公司的经营业绩产生重大不利影响，如亚新公司经营的模拟产品面临淘汰的威胁 主要客户 2011 公司主要客户是国内外有线电视运营商，2009年度出口销售收入约占其当年营业收入（未审数）的30%，国外客户主要来自西班牙、希腊和瑞典等欧洲国家 亚新公司主要的境外客户位于希腊、西班牙等欧洲国家，2009年以来，这些国家发生严重的债务危机，可能给亚新公司带来重大不利影响 原材料价格上涨 2012(B) 主要原材料涨价的影响，公司生产成本出现了较大幅度的上升 原材料价格上涨。主要原材料价格上涨，对健康公司的生产销售都带来不利影响，可能影响财务报表 续表 序号 考核点 考题年份 表现形式 财务报表层次的重大错报风险 2 外部压力 发行股票上市 2014（B）、2012(A)、2011 给出公司考虑申请在中国境内首次公开发行股票并上市 申请在中国境内首次公开发行股票上市，可能为了满足上市条件中的财务指标要求粉饰财务报表 未来的融资条件 2012(B) 公司拟进行再融资 健康公司拟于2012年进行再融资，可能为了满足再融资条件中的财务指标的要求，粉饰财务报表 业绩压力 2013（A) 给出公司的收入、利润总额指标和行业的信息 A公司20×2年营业收入下降约8.6%，利润总额下降96%，接近盈亏临界点。并且根据行业统计数据，国内主要钢铁企业20×2年的营业收入普遍较20×1年下降超过15%，而A公司20×2年营业收入较20×1年仅下降8.6%。A公司作为上市公司，可能为了避免亏损而粉饰财务报表 2013（B） 20×2年度市场低迷，销售收入大幅下降，可能导致A公司管理层因迫于完成预算或业绩目标等压力，粉饰财务报表 2014（A） A公司20×3年度营业收入的目标增长率为10%，既高于A公司历史增长率，又高于行业增长率，而A公司20×3年未经审计的营业收入刚好增长10%。A公司可能为了实现经营目标而粉饰财务报表 续表 序号 考核点 考题年份 表现形式 财务报表层次的重大错报风险 3 内部控制环境 一股独大 2014（B） 给出公司股东和持股比例，其中最大股东持股80%，董事会及管理层大多数成员由大股东管理人员兼任 公司治理机制可能存在“一股独大”的现象，可能存在控股股东凌驾于控制之上的风险 2012(A) 给出公司股东和持股比例，其中最大股东持股70% 福龙汽车公司治理机制可能存在“一股独大”的现象，可能存在大股东凌驾于控制之上的风险 2010年 给出公司股东和持股比例，其中最大股东持股80%，对于重要的投融资安排以及人事任免，在董事会作出决议后，还需报大股东批准 北方阀门公司内部控制环境较薄弱，董事会和管理层由长河集团主导，公司治理机制存在“一股独大”的现象，存在管理层凌驾于控制之上的风险 内部治理 2012(B) 内部审计部直接向总经理汇报工作 内部审计部门和人员直接向总经理汇报工作缺乏独立性 大股东诚信和关联交易 2012(B) 证券监管机构开展专项检查时，发现公司大股东存在通过“虚构销售交易收取公司预付货款”的方式变相占用公司资金的情况 证券监管机构对健康公司的专项检查，发现了公司大股东的诚信和关联交易问题，可能对健康公司的财务报表产生影响 2012(A) 公司与其股东控制的其他关联企业存在采购、销售和资金拆借等关联交易 福龙汽车与关联企业存在采购、销售等众多关联交易，可能存在通过关联交易操纵业绩风险 续表 3 内部控制环境 对管理层的激励措施 2014（B） 大幅提高了管理层效益工资中与公司当年经营业绩完成情况挂钩部分所占的比重 A公司管理层的效益工资中与公司的经营业绩挂钩部分所占比重提高，可能存在管理层为自身利益粉饰财务报表的风险 2013(A) 为了促进公司改善业绩，公司管理层决定将子公司管理层的年终奖金与利润总额直接挂钩 管理层决定将子公司管理层的年终奖金与利润总额直接挂钩，对子公司管理层形成较大压力，可能为了自身利益而粉饰财务报表 2012(B) 召开股东大会更换了管理层，下达了销售额增长不低于20%的目标，并出台了相应的激励措施 对新管理层的激励政策以经营业绩为基础，可能对新管理层形成较大的压力 2010年 制定新的管理层激励方案，规定如果公司营业收入达到5亿元，管理层