费用的归集与分派概论.ppt

待摊费用分派的账务处理 借：制造费用—一车间 200 —二车间 200 生产成本—辅助生产成本—机修 160 —配电 160 管理费用 2 100 销售费用 340 贷：待摊费用 3 160 第二十六页，共六十七页。 预提费用是指已经受益，但尚未支付，需要预先提取计入成本费用的支出，是负债类科目，如：银行借款利息费用、固定资产的修理费用、租金等。 这些费用虽然当期并未实际支付，但却应由当期负担，因而预先提取计入产品成本或当期损益。 预提费用应按受益部门和用途分别记入“制造费用”、“生产成本—辅助生产成本”、“财务费用”等有关账户。 预提费用总额与实际费用总额的差额，一般计入预提期最后月份的成本费用。 预提费用的归集与分派 第二十七页，共六十七页。 预提费用分配表 第二十八页，共六十七页。 预提费用分派的账务处理 借：制造费用—一车间 300 —二车间 300 生产成本—辅助生产成本—机修 200 —配电 200 管理费用 200 财务费用 900 销售费用 500 贷：预提费用 2 600 第二十九页，共六十七页。 辅助生产车间费用的归集与分派 辅助生产车间费用的归集 辅助生产车间费用的分配 第三十页，共六十七页。 辅助生产车间费用的归集 辅助生产车间是为企业的的基本生产车间、行政管理部门提供服务的部门，如供水、供电、供气、运输、机修等，一般很少对外服务。 辅助生产车间所发生的费用通过“生产成本—辅助生产成本”账户进行单独归集。 第三十一页，共六十七页。 辅助生产车间费用的分配 辅助生产车间生产的实物产品，如修理用备件、工具、模具等的成本，产品完工时从“生产成本—辅助生产成本”转入“原材料”、“低值易耗品”科目。 辅助生产车间提供的服务作业，如修理、运输、水电所发生的成本，应按受益的部门或车间分配转出，分别计入“制造费用”、“管理费用”等账户。 第三十二页，共六十七页。 辅助生产车间费用的分配方法 直接分配法 一次交互分配法 计划成本分配法 代数分配法 第三十三页，共六十七页。 直接分配法 如果企业只有一个辅助生产车间，只提供一种产品或服务，或者企业有两个或更多的辅助生产车间，但相互之间不存在交互服务的情况，可以将辅助生产车间费用在各个受益单位之间采用直接分配法对辅助生产车间以外的各个受益部门进行分配。 第三十四页，共六十七页。 特点：两次分配，先进行交互分配（对内分配），再进行直接分配（对外分配） 交互分配 　对内分配率＝某辅助生产车间费用总额÷该车间提供产品或劳务总量 　某辅助生产车间应分配其他辅助生产车间的费用 ＝该车间耗用量×其他辅助生产车间对内分配率 直接分配 对外分配率＝(某辅助生产车间直接费用＋分配转入费用－分配转出费用)÷该车间对外提供产品或劳务总量 某部门应分配辅助生产费用＝该部门耗用量×对外分配率 一次交互分配法 第三十五页，共六十七页。 优点：考虑了辅助生产车间相互提供产品或劳务的情况，使辅助生产成本的计算更为准确；促使辅助生产车间降低相互之间的消耗 缺点：计算复杂；交互分配率计算的局限性 适用范围：辅助生产车间相互之间提供产品或劳务数量较多 一次交互分配法 第三十六页，共六十七页。 特点：事先确定各辅助生产车间提供的产品或劳务的计划单位成本，对于按计划成本计算的分配额和辅助生产车间实际费用之间的差额，列入“管理费用”。 计算公式 某部门应分配的辅助生产费用＝该部门实际耗用量×计划单位成本 某辅助生产费用分配的差异额＝实际费用＋分配转入额－计划分配额 优点：计算手续简单，加快会计核算的速度 缺点：如果计划单位成本制定不准确，会影响辅助生产费用分配的准确性 适用范围：企业计划单位成本制定比较准确 计划成本分配法（内部结算价格法） 第三十七页，共六十七页。 辅助生产车间费用分配表(按计划成本分配) 第三十八页，共六十七页。 辅助生产车间费用分派的账务处理 借：生产成本—辅助生产成本—机修 315 —配电