第5章支付结算业务的核算.pptVIP

2.汇入行主动退款的处理 （1）汇入行的处理 汇入行发出取款通知，款项超过2个月未领取，汇入行可以主动办理退汇 借：应解汇款 贷：清算资金往来 （2）原汇出行的处理 借：清算资金往来 贷：活期存款—原汇款人户 （或其他应付款） 【课堂练习】2002年3月10日，工商银行北京东城分理处收到本行开户单位北京天成商贸集团公司提交的银行汇票申请书，金额16万元，需购买苏州锦绣丝绸厂产品，兑付地为工商银行苏州同关分理处。 本次采购支付货款155 000元，多余金额5 000元。2002年3月15日将汇票交至同关分理处，办理收款。 开出：借：活期存款-天成商贸集团 160 000.00 贷：汇出汇款 160 000.00 兑付：借：清算资金往来 155 000.00 贷：活期存款-锦绣丝绸厂155 000.00 结清：借：汇出汇款 160 000.00 贷：清算资金往来 155 000.00 活期存款-天成商贸集团 5 000.00 （一）概述 四、商业汇票结算业务的核算 1.什么是商业汇票 2.商业汇票的分类 3.商业汇票的适用性（通用） 银行承兑汇票 商业承兑汇票 （二）商业汇票的基本规定 （三）商业承兑汇票结算业务的核算 提示: 商业承兑汇票完全是商业信用基础上的票据活动。 银行受理商业承兑汇票业务只是代收款单位向付款单位收取到期票款，银行作委托收款处理。 商业承兑汇票的收款人应对将要到期的商业承兑汇票匡算至付款人开户行的邮程，提前向开户行办理委托。 商业承兑汇票流程图 收款人开户行 付款人 收款人 付款人开户行 ②委托收款 ⑤划付款项或退票 ④通知付款 ⑥通知收款或退票 ① 收(付)款人签发,付款人承兑 ③寄交委托凭证 1、商业承兑汇票签发并承兑 由交易双方签订合同后，由收款人或付款人签发“商业承兑汇票”，承兑时，付款人必须在汇票正面签署“承兑”字样，并加盖印鉴。然后，将商业承兑汇票交收款人。 2.持票人开户行受理汇票 —登记“发出委托收款结算凭证登记簿”，无分录。 收到客户提交的“委托收款凭证”一式5联及商业承兑汇票，审核无误，将“委托收款凭证” ③-⑤及商业承兑汇票寄（交换）至付款人开户行。 3.付款人开户行收到汇票的核算 （1）付款人账户足够支付 借：活期存款—付款人户 贷：清算资金往来（待清算票据款项） 同时将联行报单及“委托收款凭证” ④联寄（交换）至托收行。 （2）付款人账户不足支付 办理相关手续后，将托收凭证退回托收行。 —无分录 —登记“收到委托收款结算凭证登记簿”，无分录。 —销记收到委托收款结算凭证登记簿 （2）收到退票 办妥相关手续，将凭证退回委托人。 借：清算资金往来（待清算票据款项） 贷：活期存款—收款单位 （1）收到划回票款 —销记发出委托收款结算凭证登记簿，无分录。 4.持票人开户行收到划回票款或退票的核算 【例】工商银行黄埔支行收到工商银行嘉兴支行寄来的委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，是上海五金公司支付嘉兴五金厂的帐款22 000元，审查无误后，予以支付。 作分录如下： 借：活期存款—上海五金公司 22 000.00 贷：清算资金往来 22 000.00 作分录如下： 借：清算资金往来 22 000.00 贷：活期存款-嘉兴五金厂 22 000.00 【例】工商银行嘉兴支行收到工商银行黄埔支行寄来的委托收款第四联收账通知一张，是嘉兴五金厂的托收款，金额为22 000元，审查无误后，予以入账。 （四）银行承兑汇票结算业务的核算 1.银行承兑商业汇票的核算 商业汇票一经银行承兑，银行即承担了到期付款的责任。 提示: 并登记表外科目登记簿： 收入：银行承兑汇票 承兑手续费=票面金额×5? 借：活期存款—申请人户 贷：手续费收入 付款人持银行承兑汇票及银行承兑协议向银行信贷部门申请承兑。 银行承兑汇票流程图 承兑行 收款人 付款人（承兑申请人） 收款人开户行 ①申请承兑 ⑤寄交委托凭证 ④委托收款 ②承兑 ③支付 ⑥转账