第十一章 其他税会计和纳税筹划.pptVIP

（五）车船税的计算与申报 （四）车船税的缴纳地点 对于在省、自治区和直辖市行政区域内使用的车船，由省级人民政府确定纳税地点。纳税人从车船管理部门核发车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月起就负有缴纳车船税的义务，应当按照税务机关规定的纳税期限缴纳车船税。 车船税按年申报缴纳，具体期限由省级人民政府确定。由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。 二、车船税会计处理 纳税人按规定缴纳的车船税，应在“管理费用”账户中列支 三、车船税纳税筹划 （一）利用税收优惠进行筹划 （二）其他纳税筹划 如果企业的车船长期停用，应及时上报有关管理部门，以获得免税。 企业在购买车船时，不仅应从价格、性能等方面进行考虑，还应充分考虑车船规格不同所带来可能多缴纳税款的因素。 第六节 印花税会计与纳税筹划 一、印花税概述 印花税是对经济活动和经济交往中书立领受的应税经济凭证所征收的一种税。 （一）纳税人 凡在我国境内书立、领受属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人 对于同一凭证，如果由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，各方均为纳税人，应当由各方就所持的各自金额贴花。 （二）征税对象 1.经济合同 （1）购销合同 （2）加工承揽合同 （3）建设工程勘察设计合同 （4）建筑安装工程承包合同 （5）财产租赁合同 （6）货物运输合同 （7）仓储保管合同 （8）借款合同 （9）财产保险合同 （10）技术合同 2.产权转移书据 产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。 3.营业账簿 按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账薄（简称资金账簿）和其他营业账簿两类，以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。 4.权利许可证照 权利许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准许从事特定经济活动的各种证照的统称，包括着政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。 5.经财政部门确定征税的其他凭证。 （三）计税依据印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方法。 1．从价计税情况下计税依据的确定 实行从价计税的凭证，以凭证所载金额为计税依据。 2．从量计税情况下计税依据的规定 实行从量计税的其他营业账簿的权利、许可征照，以计税数量为计税依据。 （四）税率 现在印花税采用比例税率和定额税率两种。 1．比例税率 2．定额税率 （五）计算方法 （1）按比例税率计算应纳税额的方法 应纳税额＝计税金额×适用税率 （2）按件定额计算应纳税额的方法 应纳税额=凭证数量×单位税额 （六）税收优惠 二、印花税会计处理 纳税人缴纳的印花税，一般是自行计算、购买、贴花、注销，不会形成税款债务。 故可以不通过“应交税费”账户核算，直接在“管理费用”中列支。 三、印花税的纳税筹划 （一）利用分别核算进行纳税筹划 在企业经济活动中，签订一项合同常常涉及两种或两种以上的经济行为，按印花税的有关规定，同一凭证载有两个或两个以上的经济事项而适用不同税率的，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率较高的计税贴花。例如，加工承揽合同中规定受托方要收取的加工费和代垫辅料外，有时还会有受托方提供原材料和主要材料的金额。因此，纳税人应分别记载各项内容的金额，以保证准确缴纳印花税。 （二）利用合同金额进行筹划 1．合理降低合同金额 2．适当模糊合同金额 第七节 烟叶税会计与纳税筹划 2019年4月28日中华人民共和国国务院公布了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第464号：以下简称《条例》），自公布之日起施行。 一、烟叶税概述 （一）制定背景 为了保持政策的连续性，充分兼顾地方利益和有利于烟叶产区可持续发展，国务院决定制定《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，开征烟叶税取代原烟叶特产农业税。 （二）纳税人 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。纳税人应当依照《条例》规定缴纳烟叶税。 （三）应纳税额的计算 烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和《条例》第四条规定的税率计算。应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝烟叶收购金额×税率 收购金额计算公式如下： 收购金额＝收购价款×（1+10％） （四）税率 烟叶税的税率，为20％的比例税率。 （五）征收缴纳管理 1．征收机关 烟叶税由地方税务机关征收。 2．纳税地点 纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。 3．纳税义务发生时间 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。 4．纳税期限 纳税人应当自纳税义