审计规范与法律责任.pptVIP

对业务质量承担的领导责任 会计师事务所应当培育以质量为导向的内部文化。应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。会计师事务所应当通过下列措施实现质量控制的目标： （一）合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量； （二）建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序； （三）投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。 第六十三页，共一百零六页。 职业道德规范 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范。 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。 第六十四页，共一百零六页。 客户关系和具体业务的接受与保持 会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务： （一）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； （二）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； （三）能够遵守职业道德规范。 第六十五页，共一百零六页。 人 力 资 源 会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员。 业务执行 指导、监督与复核 咨询 意见分歧 项目质量控制复核 第六十六页，共一百零六页。 业务工作底稿——档案 会计师事务所应当制定政策和程序，以满足下列要求： （一）安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密； （二）保证业务工作底稿的完整性； （三）便于使用和检索业务工作底稿； （四）按照规定的期限保存业务工作底稿。 除下列情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密： （一）取得客户的授权； （二）根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为； （三）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。 业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。 第六十七页，共一百零六页。 监 控 会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。 记录 会计师事务所应当制定政策和程序，对质量控制制度各项要素的运行情况形成适当记录。 第六十八页，共一百零六页。 内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制 第六条????内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面。 第七条????督导是内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督和指导。对内部审计督导的规范应遵照中国内部审计协会发布的《内部审计具体准则第九号――内部审计督导》执行。 第六十九页，共一百零六页。 内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制 第八条????内部自我质量控制是内部审计机构负责人和审计项目负责人通过适当的手段对内部审计质量所实施的控制。 第九条????外部评价是由内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计质量所进行的考核与评价。 第七十页，共一百零六页。 内部审计具体准则第 9 号——内部审计督导 督导，是指内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督与指导。 第五条 内部审计机构负责人对督导工作负主要责任。审计项目负责人负责审计现场的督导工作。 第六条 对于重大或敏感的审计问题，审计机构负责人应直接进行督导。审计机构负责人应采取适当的措施，尽可能减少内部审计人员的专业判断风险。 第八条 督导应当贯穿于审计项目的全过程 第七十一页，共一百零六页。 内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制 第十条??????内部自我质量控制包括内部审计机构质量控制与内部审计项目质量控制两个层次。 第十三条????内部审计机构质量控制主要包括以下内容： （一）遵守职业道德规范； （二）保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力； （三）合理分派内部审计业务； （四）依据内部审计准则制定操作规程； （五）适当运用咨询手段； （六）进行审计质量的内部考核与评价； （七）评估审计报告的使用效果； （八）监控内部审计机构质量控制政策与程序