积极应对零工经济的税收挑战.docxVIP

摘要：在移动互联网、大数据、人工智能等新一代信息技术推动下，基于互联网平台的灵活用工——零工经济在我国快速发展，在经济中的占比稳步提升。零工经 济模式对基于传统经济模式的税收制度与征管体系带来多方面的挑战：零工从业者的劳务报酬所得名义税率较高；部分雇主利用零工经济税收政策的漏洞进行刻意避税； 税收征管复杂，完全按照现有规定征收有一定困难，零工经济甚至对现有税收制度带来重大挑战等等。建议切实降低零工经济名义税负水平，应用大数据等新技术提高零 工经济征管水平，严格监管利用零工政策转移劳动成本的做法，短长结合完善零工经济税收政策框架，前瞻性做好数字经济时代税制改革工作，促进我国零工经济的健康 可持续发展。 关键词：互联网平台，零工经济，税收挑战 在移动互联网、大数据、人工智能等新一代信息技术推动下，我国基于互联网平台的灵活用工——零工经济快速发展，在经济中的占比稳步提升。零工经济模式对基 于传统经济模式的税收制度与征管体系也带来了挑战，亟须新的措施和思路应对。 一、互联网平台推动我国零工经济快速发展 2020年，我国约有二亿左右人口选择灵活就业模式，其中相当比例的人通过互联网平台就业，从而推动零工经济迅猛发展。在政策研究和实践层面，零工经济（Gig Economy）一般是指劳动者在互联网平台上实现灵活就业的经济模式。更窄口径的零工经济特指共享经济平台上的个人业务，包括：出行共享或者民宿共享；旧货租赁或 转让；提供按需服务①的在线家政等；基于互联网平台的点对点借贷或者众筹。零工经济具有以下特点：一是就业形式灵活，打破传统“朝九晚五”的坐班制工作模式， 使工作时间和地点选择更加多样化；二是与互联网平台密切相关，通过互联网平台的信息中介服务，实现需求与供给的精准对接；三是零工经济提供的更多是无形服务产 品而非具体实物商品。 表1 我国较为典型的零工经济平台 行业 互联网平台 线上线下服务（020） 美团 出行共享 滴滴 民宿共享 小猪短租 按需服务、在线家政 58同城 旧货租赁 咸鱼 知识问答 知乎 专业技能 猪八戒 直播电商 抖音 资料来源：作者整理。 2018年全球零工经济市场规模达到了4.5万亿美元，全球范围内大约有62%的企业人力资源总监认为零工从业者是未来的主要用工形式。根据清华课题组②核算，2018 年、2019年我国零工经济领域的国内生产总值规模分别达到了19488.46亿元、26159.09亿元，在GDP 中的占比分别为2.16%和2.64%，对GDP总增量的贡献度为10.43%。与之相比，国家统计局统计的2018年、2019年我国信息传输、计算机服务和软件业国内生产总值规模分别为33391.8亿元、37950.7亿元③。 表2 主要行业零工经济核算汇总 零工经济领域 2018零工经济（亿元） 2019零工经济（亿元） 交通出行 2740.31 2949.88 共享住宿 275.74 386.54 外卖服务 4816.37 6275.74 网络直播 1880.04 4941.93 专业技能服务+知识付费 2353.00 3063.00 内容创作 7423.00 8542.00 合计 19488.46 26159.09 资料来源：清华课题组。 表3 2020年前三季度我国灵活用工招聘需求分类占比 行业占比（%） 职业占比（%） 城市占比（%） 租赁和商务服务业 36.43 快递员 21.64 一线城市 25.69 批发和零售业 21.11 分拣员 16.6 新一线城市 21.34 信息传输软件和信息技术服务业 10.15 送餐员 12.4 — — 资料来源：58同城招聘研究院，《2020中国灵活用工市场研究报告—基于58同城招聘平台大数据》，2020.11。 截至2020年6月，共享经济平台滴滴共有1166万名网约车司机，17.95万名代驾师傅，产业上下游共计600余万个相关职位，共带动1826万个就业机会④。2019年美团 外卖平台线上活跃商家达620万家，通过美团获得收入的骑手总数达到399万人，同比增长23.3%⑤。2018年，微信带动总就业2235万人，直接带动就业527万人。2019年在 抖音平台上的直接就业人员达3561万人。 以上数据表明，零工经济在我国国民经济中的地位日益重要。 二、现行税制下应对零工经济税收问题的探索 （一）零工经济的迅速发展对所得税和流转税等税源已经产生实质性影响 2020年，全国税收收入154310亿元。根据零工经济密切相关的互联网和相关服务、软件服务、信息技术服务三个行业税负来考察零工经济的税收影响，依据2017年投 入产出表计算，上述三个行业生产税⑥占增加值比重达到