3第三章 消费税.pptVIP

例：某企业从境外进口一批应税消费品，已知核定的关税完税价格为54000元，进口关税税率为50%，消费税税率为10%，计算该批消费品的应纳税额。 * 解： 组成计税价格=完税价格×（１+关税率）? （1 ?消费税税率） =54000 ? （1+50%）? （1-10%） =90000元 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 =90000 ?10%=9000元 * * 消费税减免税、退税与补税 　　１、除出口的应税消费品及国务院另有规定可免征消费税外，任何部门、单位一律不得减免消费税； 　　２、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款； 　　３、出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款； 　　４、纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或国外退货进口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再向其主管税务机关申报补缴消费税。 * * 第四节 消费税的征收管理 一、纳税义务发生时间 纳税人生产的应税消费品于销售时纳税，进口消费品于应税消费品报关进口环节纳税，金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。二、纳税期限 消费税的纳税期限分别为1、3、5、10、15或者一个月（2009年增加了“一个季度”）。三、纳税地点 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。进口的应税消费品，由进口人或代理人向报送地海关申报纳税。 * * 四、消费税的征收机关 根据我国现行制度规定，国内消费税由国家税务机关负责征收，进口应税消费品应征的消费税由海关代征，个人携带或者邮寄进境的应税消费品应征的消费税，连同关税、增值税由海关一并征收。 * * 五、消费税的申报缴纳方法 申报缴纳的具体方法可在下列方法中核定一种: 1.纳税人按期向税务机关填报纳税申报表，并填开纳税缴款书，向其所在地代理金库的银行缴纳税款。 2.纳税人按期向税务机关填报纳税申报表，由税务机关审核后填发缴款书，纳税人按期缴纳税款。 3.对会计核算不健全的小型业户，税务机关可根据其产销情况，按季或按年核定其应纳税款，由纳税人分月缴纳。 * * 例：2004年8月某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为18万元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为11.1万元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产甲类卷烟216箱并予以销售。向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为315.9万元，烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税从价税率为45%，从量固定税额为150元/箱。求销售卷烟应纳消费税税额。 * * * 解： 烟丝已纳消费税额 = 烟丝计税价格×烟丝税率 =(18+11.1)?(1-30%) ×30% =12.47万元 卷烟应纳消费税额 =[卷烟计税价格×卷烟税率＋计税数量×固定税额] –烟丝已纳消费税额 =[315.9 ?(1+17%) ×45%＋216×0.015]–12.47 =112.27万元 * * * * * 第三章 消费税 * * 本章结构 1 消费税概述 纳税人、征税范围及税率 计税依据及应纳税额的计算 征收管理 2 3 4 * * 第一节 消费税概述 一、消费税的概念　 消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象的一种流转税。 * 类型： 1.一般消费税与特别消费税 对所有消费品普遍征收；对特定消费品征收 2.统一立税与分别立税 对所有应征品目统一制定税法；对各个应征品目分别 制定税法 3.直接消费税与间接消费税 对消费者直接征税；对生产或销售者间接征税 * * 二、消费税的基本特征 1.征收范围具有选择性和灵活性 2.明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强 3.具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入 4.实行单一环节一次课征，税收征管效