第十九讲财产清查.pptVIP

* 第十九讲财产清查 厦门大学嘉庚学院　郑允凉 第一页，共二十六页。 第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 （一）财产清查结果处理的原则 第二页，共二十六页。 实存数 账存数 第三页，共二十六页。 账存数 实存数 表明账实相符，不必进行账务处理。 一致 第四页，共二十六页。 账存数 实存数 一致 账存数 实存数 不一致 账存数 实存数 账存数 实存数 盘盈 盘亏 账存数 实存数 = 但实存的财产不能按正常财产物资使用 毁损 第五页，共二十六页。 账存数 实存数 一致 账存数 实存数 不一致 表明账实不符，必须进行相应的账务处理。 第六页，共二十六页。 第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 （一）财产清查结果处理的原则 （二）财产清查结果处理步骤 第七页，共二十六页。 财产清查结果处理步骤 查明各种财产物资盘盈、盘亏的原因并按规定进行处理 检查各项储备定额的遵守情况，及时采取改进措施 经批准，及时进行必要的账务处理 第八页，共二十六页。 第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 二.财产清查结果的账务处理 （一）账户设置 第九页，共二十六页。 “待处理财产损溢”账户 用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。 第十页，共二十六页。 借方 待处理财产损溢 贷方 各项财产的盘亏或毁损金额 各项财产的盘盈金额 企业尚未处理的各种财产的净溢余 盘盈报经批准后的转销数 盘亏或毁损报经批准后的转销数 企业尚未处理的各种财产的净损失 第十一页，共二十六页。 第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 二.财产清查结果的账务处理 （一）账户设置 （二）清查结果的账务处理 第十二页，共二十六页。 无法收回的应收账款及 无法归还的应付款项处理 财产盘亏的账务处理 清查结果的账务处理 财产盘盈的账务处理 第十三页，共二十六页。 财产盘盈的账务处理 （1）批准前 ，调增库存现金的账面价值 　　　借：库存现金　 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （2）批准后，转销待处理的库存现金 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（需要还给有关单位和个人的） 　　　　　　　营业外收入（无法查明原因） 　　例１：厦门化工有限责任公司某月份进行现金清查，发现：现金清查中发现溢余50元。 　若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。 库存现金 第十四页，共二十六页。 财产盘盈的账务处理 （1）批准前 ，调增存货的账面价值 　　　借：有关存货的账户　 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （2）批准后，转销待处理的存货 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 　　例２：厦门化工有限责任公司经财产清查发现盘盈材料一批。在批准前根据“实存账存对比表”确定的甲材料盘盈金额为2000元。 存货 第十五页，共二十六页。 财产盘盈的账务处理 按照2006年《企业会计准则》，盘盈固定资产的价值作为前期差错记入“以前年度损益调整” 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 　　例3：厦门化工有限责任公司在财产清查过程中盘盈设备一台，按同类或类似固定资产的市场价格，减去该项固定资产按新旧程度估计的价值损耗后的余额为60 000元。 固定资产 第十六页，共二十六页。 财产盘亏的账务处理 （1）批准前 ，调增库存现金的账面价值 　　　 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）批准后，转销待处理的库存现金 借：其他应收款（赔款） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 　　例4：厦门化工有限责任公司某月份进行现金清查，发现：现金清查中发现短缺100元 若经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。 库存现金 第十七页，共二十六页。 财产盘亏的账务处理 （1）批准前 ，调增存货的账面价值 　　　 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：存货有关账户 （2）批准后，转销待处理的存货 借：管理费用（正常原因） 营业外支出（非正常原因） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 　　例5：厦门化工有限责任公司进行盘点发现