企业所得税纳税申报表解析.pptVIP

资产折旧、摊销 填报基本要求—固定资产 4、资产计税成本—本期确认可计提折旧的原值 5、允许扣除额—资产计税成本×折旧率 （1）固定资产残值比例5% （2）加速折旧：电子、化工、医药等企业的设备；常年处于震动或受酸、碱等腐蚀性设备；证券电子设备；集成电路生产性设备；外购软件 （3）融资租入设备，按租期与规定年限孰短原则 第六十一页，共八十七页。 技术开发费加计扣除 填报基本要求 1、技术开发费范围—设计制定费、设备调整试验费、10万以下设备、工资、折旧等 其中：工资按实际发生额计算增长比例 不含财政和主管部门的拨款、集团公司向其所属单位定额分摊金额 2、本年应加计扣除额—根据计算的最高限额 第二十九页，共八十七页。 技术开发费加计扣除 填报基本要求 3、以前年度结转未抵扣额—前4年未抵扣额 4、抵扣前应纳税所得—主表16-17-18+19-20行 当其为负数时，本年不得抵扣 当其为正数时，从最前年依此向后进行抵扣，可将以前年度依此扣完，但最高不得超过“本年应加计扣除额” 第三十页，共八十七页。 技术开发费加计扣除 填报应把握以下几点 1、亏损企业当年的技术开发费可据实扣除，但不实行达到比例加计扣除办法 2、国家和主管部门拨付部分，不得税前扣除，也不得计入抵扣基数 3、加计扣除适用范围：各种所有制工业企业 4、取消审批，企业自主申报 5、按国发[2006]6号精神和现行政策执行 第三十一页，共八十七页。 境外所得税抵扣 概述 1、避免双重征税：扣除法、抵税法、免税法、抵免法；其中抵免法中分为全额抵免和限额抵免； 2、我国采用分国不分项的限额抵免法—境外所得已在境外缴纳税款，准予扣除，但扣除额不得超过一定限额，超过限额5年内抵免 3、本表为主表26行、27行提供数据 第三十二页，共八十七页。 境外所得税抵扣 概述 填报应注意以下几点 1、境外所得抵减免采取“分国不分项”计算抵免 2、境外之间盈亏可互相弥补，境内外不能相互弥补 3、计算抵免时，可选择“限额抵免”或“定率抵免” 4、实缴税款包括：被投资方已缴税中按分配额及股权比例应摊计给投资方部分、投资方取得红利时缴纳的税款 第三十三页，共八十七页。 境外所得税抵扣 概述 填报应注意以下几点 5、实缴税款低于限额的，可按实扣除；超过限额的，按限额扣除，超过限额部分可用以后年度扣除限额余额补扣，但补扣不超过5年 6、境内、外所得分别核算，年终合并申报 第三十四页，共八十七页。 境外所得税抵扣 填报基本要求 1、境外所得—包括免税所得 设全资机构的境外所得：收入减成本费用 未设全资机构的投资所得：分配利润、股息等 注意所得的确认： 如果以税后净所得核算，应还原为税前所得 不包括未分配所得，包括已分配未汇回所得 亏损额以负表示，但不合计（不同国家不弥补） 第三十五页，共八十七页。 境外所得税抵扣 填报基本要求 2、弥补亏损—同一国家(地区)间不同机构或项目 3、境外应纳税所得额—为负数时，应填0 4、境外已纳税款—不包括减免税或纳税后又得到补偿，避免双重征税协定的，按协定执行； 5、扣除限额—境外、境外应纳税总额*所得额/境内、外所得 6、超过境外税扣除限额余额—各行可填负，但合计只合计正数，不得用负数冲减 第三十六页，共八十七页。 境外所得税抵扣 填报应注意把握的几点 1、汇总纳税成员企业所得，单独申报，就地纳税 2、弥补亏损、扣除限额、超限额余额计算，坚持“分国不分项”原则 3、本表与主表“抵免税额”没有直接对应，应结合8至11行分析填报 4、弥补亏损、超过扣除限额余额、前五年未抵扣余额的结转、抵扣可建立台账 第三十七页，共八十七页。 境外所得税抵扣 举例：某企业境外A国分别设全资分公司 A国甲：1200万（含240免税所得）、缴税320万、04年亏160万 企业应纳税所得4000万；税率33% 填报： 1、境外所得：1200-160-240=800 2、境外应纳税：800*33%=264 3、境外扣除限额：（264+1320）× [800/（800+4000）]=264 第三十八页，共八十七页。 境外所得税抵扣 举例：某企业境外A国分别设全资分公司 A国甲：1200万（含240免税所得）、缴税320万、03年亏160万、04年未抵扣40万 企业应纳税所得4000万；税率33% 4、超过限额的余额：320-264=56 5、实缴税款超过限额56万，04年未抵扣40万元不能抵扣；下年未抵扣余额56+40=96 6、主表境外应纳税=264 7、主表境外抵免税=允许扣除额=264 第三十九页，共八十七页。 广告费支出 概述 广告费当期发生、税收可扣除、以前结转、结转以后及纳税