企业所得税法实施条例解析.pptVIP

第四十二条 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。 （预约定价安排） 实施条例第一百一十三条　企业所得税法第四十二条所称预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。 参见国家税务总局关于印发《关联企业间业务往来预约定价实施规则》（试行）》的通知（国税发[2004]118号） （即将修订） 第一百五十七页，共二百四十页。 第四十三条 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。 （提供资料义务、纳税人的举证责任以及可比第三方的协助义务） 我国将要出台的 《关联业务往来相关资料管理办法 》将使税务机关的转让定价监管变得相对容易。 第一百五十八页，共二百四十页。 实施条例第一百一十四条　企业所得税法第四十三条所称相关资料，包括：　　（一）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；　　（二）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料；　　（三）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；　　（四）其他与关联业务往来有关的资料。　　企业所得税法第四十三条所称与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业。　　企业应当在税务机关规定的期限内提供与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等资料。关联方以及与关联业务调查有关的其他企业应当在税务机关与其约定的期限内提供相关资料。 第一百五十九页，共二百四十页。 第四十四条 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。（核定程序） 实施条例第一百一十五条　税务机关依照企业所得税法第四十四条的规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：（直接核定应纳税所得额的方法） （一）参照同类或者类似企业的利润率水平核定；　　（二）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；　　（三）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；　　（四）按照其他合理方法核定。　　企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。 第一百六十页，共二百四十页。 第四十五条 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。 （受控外国公司制度） 实施条例第一百一十六条　企业所得税法第四十五条所称中国居民，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的个人。 第一百六十一页，共二百四十页。 实施条例第一百一十七条　企业所得税法第四十五条所称控制，包括：　（一）居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份；（其是指居民企业或者中国居民） （二）居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到第（一）项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。 实施条例第一百一十八条　企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平，是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的50%。（界定低税率国家或地区的实际税负标准） 第一百六十二页，共二百四十页。 新法增加了受控外国公司条款 老税法规定，中国居民企业在境外设立的子公司如果不向其分配利润，则不用就境外企业的利润向我国政府申报纳税。但新法增加了“受控外国公司”条款，即如果中国居民企业在实际税负明显低于我国税率的国家或地区设立企业（子公司），而且对其能够进行实际控制，那么，如果该企业（子公司）并非由于合理的经营需要而对母公司不作利润分配或减少分配的，该中国居民企业也要就子公司的利润中应归属于自己的部分向中国政府申报纳税。 受控外国公司的利润包括积极的营业利润和消极的投资所得，即包括股息、利息、租金、特许权使用费、资本利