论完善房地产企业内部操纵体系的重要意义.docxVIP

PAGE PAGE 1 论完善房地产企业内部操纵体系的重要意义 论完善房地产企业内部操纵体系的重要意义张颖 房地产企业的进展受到政策、市场、企业自身治理能力和水平等因素的影响。良好的内部操纵是房地产企业持续、健康经营、高效进展的基础。本文通过梳理内部操纵的概念、理论基础、主要内容，结合房地产企业特点及实际案例，对完善房地产企业内部操纵体系的重要意义进行了阐述，并给出了合理化建议和解决措施。 在国内外的治理实践中，因企业内部治理失控而产生问题的案例比比皆是，诸如2021年的平稳事件、2021年瑞興咖啡造假事件等，给企业的经营进展造成了巨大的负面影响，严峻的甚至会直接导致企业的破产清算。  一、内部操纵概念和主要内容  〔一〕内部操纵概念  COSO委员会、美国上市公司会计监督治理委员会、中国《企业内部操纵基本规范》等不同的机构对内部操纵的定义不尽相同。简言之，内部操纵可以认为是企业对现有资源的治理，是指企业为保证日常经营治理合法合规、资产安全，财务报告等信息真实完好，提高经营效率和效果，促进企业实现进展目标的过程。  〔二〕理论基础  内部操纵的理论基础包括战略治理理论、托付代理理论、信息不对称理论以及信号传递理论等。战略治理理论是指企业通过内部操纵，使自己的内部资源得到更好的配置，从而实现战略目标;托付代理理论提倡全部权和经营权分立，是现代公司治理的规律起点，提示建立内部操纵措施肯定要从不同的层次出发，进一步平衡各方利益主体;信息不对称理论认为信息不对称造成的经营和法律风险本钱是高昂的，企业应当建立完善的内部操纵体系来降低这一风险;信号传递理论认为内部操纵的好坏直接确定了企业的风险防控能力和面对危机的能力。  〔三〕内部操纵的主要内容  内部操纵主要内容包括内部环境、风险评估、操纵活动、信息与沟通、内部监督等五个方面。  1.内部环境。内部环境是企业实施内部操纵的基础，包括建立规范的公司治理结构和议事规则，明确机构设置及责权安排，加强内部审计监督，加强人力资源治理、加强企业文化和法制教育等方面。  2.风险评估。风险评估是指企业准时识别、系统分析经营活动中与实现内部操纵目标相关的风险，合理确定风险应对策略，根据风险发生的可能性及其影响程度等对风险进行分析和排序。  3.操纵活动。操纵活动是指企业应当依据风险评估结果，运用定性和定量的方法，实行相应的操纵措施，将风险操纵在可承受范围之内。操纵措施一般包括授权审批、预算操纵、运营操纵和绩效考评等方面。  4.信息与沟通。信息与沟通是指企业准时、精确地收集、传递与内部操纵相关的信息，建立并完善信息与沟通制度，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。  5.内部监督。内部监督是指企业应当制定内部操纵监督制度，明确内部审计和操纵机构，针对内部监督中发觉的重大问题，要追究相关部门或人员的责任。定期对内部操纵的有效性进行自我评价，出具评价报告。  二、房地产企业概述  〔一〕房地产企业特点  房地产企业是国民经济支柱性企业之一，具有受宏观政策影响大、财务风险高、开发周期长、资金投入大，涉及业务冗杂等特点，要使房地产企业稳定进展，必需重视内控体系建设，完善内部操纵制度。  1.受国家宏观调控影响大。房地产市场始终是国家重点关注的领域之一。房地产行业受到国家土地政策、货币政策、信贷、税收等宏观调控手段影响较大。  2.财务风险高。房地产项目开发周期较长，需要投入大量的资金，而其销售回款也需要较长时间。仅仅依靠自有资金无法支持项目的建设销售，通常需要通过贷款等方式进行融资，企业资产负债率远高于其他行业。一旦政策、市场出现波动，较简单陷入资金链断裂的风险之中。  3.开发周期长，投入大、涉及业务冗杂。房地产企业的开发周期相对较长，一个项目从投标、征地拆迁，到前期手续办理需要经过较长的时间，且资金投入较大。此外，房地产项目开发涉及业务环节众多，规划、设计、施工、策划、营销及客服等专业协调工作较多，企业面临的风险指数越来越高。  三、房地产企业内部操纵存在的问题  〔一〕内部环境不佳，治理层认识缺乏  我国房地产企业治理层普遍存在内部操纵认识缺乏、意识薄弱的问题，公司内控环境不佳。由于内部操纵不直接表达为经济效益，企业治理层更加重视对外部风险的操纵，忽视内部操纵。  此外，部分治理层会认为强化内部操纵会使自身的权力受到限制，对待企业的内部操纵呈现出不主动的看法，内控工作开展的环境很差。  〔二〕不重视非财务风险治理  企业风险可分为财务风险和非财务风险，非财务风险