增值税应纳税额的计算方法.ppt

〖例2〗某修理修配厂（小规模纳税人）2005年2月购进零配件15000元，支付电费500元。当月对外提供修理修配业务实现含税收入200000元，则该修理修配厂当月应纳增值税为（ ）。 A．10188.68元 B．11320.75元 C．6923.08元 D．7692.31元 第三节 应纳税额的计算 * 第六十二页，共六十五页。 三、销售特定货物的应纳税额的计算 （一）计算公式 　 应纳税额=（不含税）销售额×征收率 　　注意： （1）“特定货物”的内涵 。 （2）公式中的销售额应为不含增值税额的销售额。 （3）纳税人对外销售特定货物一律开具普通发票。 第三节 应纳税额的计算 * 第六十三页，共六十五页。 〖例3〗某化妆品厂（一般纳税人）2005年2月，出售旧机床一台，转让金额2万元；出售旧卡车2辆，共实现销售额8万元；另出售已使用一年的旧轿车一辆，原值35万元，转让金额40万元。以上业务均已开具普通发票。请计算该化妆品厂当月销售特定货物应纳增值税。 第三节 应纳税额的计算 * 第六十四页，共六十五页。 内容总结 第三节 应纳税额的计算。增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳税额等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。——纳税人将该项发票转交给购货方的。销售折让可以折让后的货款为销售额。对销售折让可以折让后的货款为销售额。进项税额是纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。自2001年5月1日起，专门从事废旧物资回收经营的一般纳税人销售废旧物资免征增值税。此项规定只适用于生产企业增值税一般纳税人，且收购的废旧物资来源于废旧物资回收经营单位（范围较窄）。② 混合销售行为和兼营非应税劳务行为的进项税额抵扣。（4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。64 第六十五页，共六十五页。 进口货物 计算类型计算公式 方法 适用范围 1．基本方法 应纳增值税额 = 当期销项税额－当期进项税额 一般纳税人销售货物 和提供应税劳务 2．简易方法 应纳税额 = 销售额×税率 1．小规模纳税人 2．销售特定货物 3．进口方法 应纳税额 = 组成计税价格×税率 组成计税价格 = 关税完税价格+关税 +消费税 进口货物 买10件折扣10％；卖20件折扣20％ 折扣； 买20件 折扣20％ 销售 实物折扣 销售 注意问题： 此项规定只适用于生产企业增值税一般纳税人，且收购的废旧物资来源于废旧物资回收经营单位（范围较窄）。 〖例〗某钢铁厂（增值税一般纳税人）从废旧物资回收经营单位收购废钢铁一批，取得的普通发票上注明的价款为60 000元，货已入库。则其： 进项税额 ＝ 60 000×10％ ＝ 6 000（元） 以上三项特殊业务的税务处理总结：均是以普通发票上注明的价格（含税价格）按既定的扣除率进行计算扣除。 图示如下： 第三节 应纳税额的计算 * 第三十页，共六十五页。 ? 扣税凭证 业务类别 抵扣 计算公式 一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或者向小规模纳税人购买的农业产品 经主管税务机关批准使用的收购凭证 13％ 进项税额=买价×扣除率 一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用 运费结算单据是指国有运输单位开具的货票以及非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票 7％ 进项税额 =运费金额×扣除率 生产企业一般纳税 人购入废旧物资回 收经营单位销售的 免税废旧物资 废旧物资回收经 营单位开具的由 税务机关监制的 普通发票 10％ 进项税额 =购买价款 ×扣除率 * 第三十一页，共六十五页。 此外： ① 商业企业采取以物易物、以货抵债、以物投资方式交易的进项税额抵扣 ② 混合销售行为和兼营非应税劳务行为的进项税额抵扣 规律：在混合销售行为和兼营非应税劳务行为中，购进货物或应税劳务用于提供了非应税劳务，如果非