- 1、本文档共53页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
案 例 分 析 解析: 1)如何纳税玻璃幕墙销售额100万元应该缴纳增值税,销项税额为17万元;安装费用10万元应缴纳营业税,税率3%,应纳营业税0.3万元。2)如何开具发票玻璃幕墙销售额应开增值税普通发票,因为玻璃幕墙安装后为不动产的一部分,购入方不得抵进项税额;价税合计为117万元。安装费用10万元应由该企业在河北廊坊当地地税局代开发票,因为建筑业纳税地点为劳务发生地。待开票时,该企业须向河北廊坊主管地税局提供机构所在地主管国税局出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明,并分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额,据货物的销售额计缴增值税,据持有的自产货物证明对建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。 第7章 消费税纳税申报与审查代理实务 第三十页,共五十三页。 案 例 分 析 解析:3)何时发生纳税义务该企业2012年2月发生增值税和营业税的纳税义务。增值税:采用直接收款方式销售货物的,应该在收到销售款或索取销售款凭据的当天发生纳税义务;营业税:纳税人提供建筑业劳务,采取预收款方式的,在收到预收款当天发生纳税义务。4)如何进行账务处理 借:银行存款 127 贷:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 其他业务收入(或主营业务收入) 10借:营业税金及附加 0.3 贷:应交税费——应交营业税 0.3 应交税费——应交城建税 0.021 应交税费——应交教育费附加 0.009 第7章 消费税纳税申报与审查代理实务 第三十一页,共五十三页。 审核应税收入是否全额纳税。建筑业营业税营业额包括建筑安装企业向建设单位收取的工程价款(即工程造价)及工程价款之外收取的各种费用。审核时应注意纳税人“工程价款结算账单”中确认价款是否全额申报纳税 审核有无分解工程价款的现象。①将工程耗用的材料不计施工成本,而是直接冲减库存材料。②将向发包单位收取的各种索赔款不作为计税收入,而记入“营业外收入”账户。③向建设单位收取抢工费、全优工程奖和提前竣工奖,将这部分收入记入“应付职工薪酬”作为职工奖励基金。④将材料差价款直接冲减工程结算成本或材料等账户,少计工程收入额 审核时的注意事项 第7章 消费税纳税申报与审查代理实务 第三十二页,共五十三页。 审核“应付账款”、“预收账款”等往来明细账,核对记账凭证及原始凭证,看有无将已结算的工程价款长期挂账不计收入的 注意:纳税人提供建筑业,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 总承包人是否差额缴纳营业税 自建自用建筑物 。对于企业行政事业单位的自营施工单位为所在单位承担建筑安装工程的,应查验该纳税人是否为独立核算单位,是否与本单位结算工程价款。从而确定该施工项目是否确属于自建自用工程项目,有无借故“自建自用建筑物”而未计征营业税。 审核时的注意事项 第7章 消费税纳税申报与审查代理实务 第三十三页,共五十三页。 案 例 分 析 案例:(2010年多选题)关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法,正确的有( )A.建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建筑单位收取的工程价款及价外收取的各种费用之和B.建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供的设备价款C.从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内D.建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额E.建筑安装企业向发包单位收取的误工费不计入应税营业额 第7章 消费税纳税申报与审查代理实务 答案:AD 解析:选项B和C,纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内,但不包括建设方提供设备的价款。纳税人提供装饰劳务,建设单位提供的材料和设备不含在计税依据中。选项E,建筑安装企业向发包单位收取的误工费应计入应税营业额。 第三十四页,共五十三页。 对饮食业的审核对配备有卡拉OK等娱乐设施的饭馆、餐厅等饮食服务场所,审核中应注意其为顾客在就餐同时所提供的娱乐性服务是否按娱乐业计算纳税 对旅游业的审核纳税人从事旅游业务的,以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。审核时注意:纳税人为旅游者支付给其他单位住宿费、餐饮费、交通费和其他代付费用是否取得合法凭证 服务业的审核 第7章 消费税纳税申报与审查代理实务 第三十五页,共五十三页。 对广告业的审核 一般情
您可能关注的文档
- 中原—松山湖项目产品细化建议.ppt
- 职业经理人案例分析.ppt
- 营销功能审计模板.ppt
- 员工福利和退休计划.ppt
- 演讲与口才培训讲义.ppt
- 著作权的基础知识培训课件.ppt
- 优质生活百货销售人员培训.ppt
- 组织结构及流程优化咨询项目研讨.ppt
- 用于电信业中无力偿还客户的决策支持的数据挖掘.ppt
- 中医内科疾病辩证论治.ppt
- 《中国通史》文字稿第12集春秋争霸.docx
- java教程--类与对象-讲义课件(演讲稿).ppt
- Vue应用程序开发-(1).pptx
- 东北师大版社劳动实践与评价指导手册一年级上册主题二活动一寻找五彩的树叶课时课件.pptx
- 外研版英语四年级上册 Module 4 Unit 2 How much is it单元教学设计.docx
- 外研版英语四年级上册Module 4 单元整体教学设计.docx
- 6《上课之前》课件 鄂科技版 心理健康教育一年级.pptx
- 《1~5的认识》说课课件(共25张PPT)人教版一年级上册数学.pptx
- 六《解决问题(1)》说课课件 人教版 三年级上册数学.pptx
- 七《解决问题》说课课件 人教版 二年级上册数学.pptx
文档评论(0)