第4章审计学财务报表审计过程2.pptVIP

2.可定性 金额不重要的错报从性质上看可能是重要的，如：(159页) 舞弊或违法行为导致的错误 对遵守债务契约等产生影响的错误 影响收益趋势的错误 错报对管理层报酬的影响程度 （五）如何评估重要性？ 两个层次重要性水平的考虑 ※财务报表层次（155页） ※各类交易、账户余额、列报认定层次（156页） 1.财务报表层次重要性水平的确定 评估方法：注册会计师通常先选择一个恰当 的基准，再选用适当的百分比乘以该基准， 从而得出财务报表层次的重要性水平。 重要性水平＝基准×一定比率 基准：总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。 百分比：（156页） 总收入： 0.5～1％ 净利润： 5～10％ 总资产： 0.5～1％ 净资产： 0.5～1％ * * 合理选用计算基础应考虑的情况： 1）净利润接近于零时，不应选用净利润； 2）净利润波动幅度较大时，不应选用当年净利润，可用近几年平均数； 3）劳动密集型企业不应选用资产总额和净资产； * * 财务报表层次重要性水平的选取 如果同一期间各财务报表的重要性水平不同，应当取其最低者作为报表层次的重要性水平. 如:计算损益表的重要性水平是100万元,资产负债表的重要性水平是200万元,则报表层次的重要性水平应为100万元. * XYZ公司2002年度财务会计报告于2003年3月28日对外提供。其未经审计的会计报表中的部分会计资料如下：2002年度利润总额 10000万元，净利润 6700万元，主营业务收入 80000万元 ；2002年12月31日资产总额 70000万元， 股东权益40000万元。如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1% 、0.5%和5%。 要求：请计算确定XYZ公司2002年度的财务会计报告层次的重要性水平 。 课堂练习： 参考答案： 70000×0.5%=350 40000 ×1%=400 80000 ×0.5%=400 6700 ×5%=335 选335 第四节 计划审计工作  一、审计计划的含义和作用 （一）含义 审计计划是注册会计师为了完成审计业务、达到预期的审计目的，在实施具体的审计程序之前编制的工作计划。审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。 （二）作用 1.便于收集充分、适当的审计证据； 2.便于保持合理的审计成本，提高审计效率和质量； 3.便于避免与客户发生误解； 4.便于对审计助理人员进行指导和监督。 二、计划审计工作的内容 （一）填写初步业务活动工作底稿 “Why？”——目标：（140页） （二）制定总体审计策略 （三）制定具体审计计划 （四）指导、监督与复核 （五）审计过程中对计划的更改 （六）对计划审计工作的记录 （七）与治理层和管理层沟通 （二）总体审计策略（147-148页）： 是对审计的预期范围和实施方式所做 的规划，是CPA从接受委托到出具审计 报告整个过程的基本工作内容的综合计 划。 总体审计策略用以确定审计范围、 时间和审计方向（重点），并指导制定 具体审计计划。 总体审计策略的制定 确定审计业务的特征，界定审计范围 明确审计业务的报告目标，以便计划审计的时间安排和所需沟通的性质 考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向 （三）具体审计计划（150页）： 为获得充分、适当的审计证据 以将审计风险降至可接受的低水、 平，项目组成员拟实施的审计程 序的性质、时间和范围。 具体审计计划的内容 （1）风险评估程序（第五章风险评估） （2）计划实施的进一步审计程序（第五章风险应对） （3）计划其他审计程序 审计计划阶段依据的审计准则 《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》 《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表中与舞弊相关的责任》 《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》 《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》 《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》 （四）指导、监督与复核 影响指导、监督和复核的性质、时间和范围的因素： 被审计单位的规模和复杂程度 审计领域 重大错报风险 执行审计工作的项目组成员的素质和转业胜任能力 （五）审计过程中对计划的更改 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程 注册会计师应视具体情况对总体策略和具体计划做出必要的更新和修改 记录的内容 对总体审计策略的纪录 对具体审计计划的纪录 对审计计划重大修改的纪录 记录的形式和范围 取