1104工程模块06_表外业务分析.doc

PAGE PAGE 130 模块6 表外业务分析 模块简介 一、内容概要及学习目的：通过学习银行业金融机构表外业务及相关统计报表的内容和特点，使监管人员切实提高对表外业务及其风险的认识，熟悉非现场监管报表及监测指标体系的填报和运用，掌握对表外业务的非现场监管方法和监管思路，提高监管人员对表外业务总体风险的分析和评价能力。 二、培训对象：银监会各监管部门、统计部、政策法规部及有关从事与非现场监管工作有关的领导和工作人员；各省（市）银监局各监管处、统计处及其他与非现场监管工作有关的领导和工作人员；填报本报表指标体系的银行业金融机构人员。 三、学习准备及教学资料：“1104工程”非现场监管报表及填报说明、《巴塞尔银行监管委员会文献汇编》、《香港金管局监管手册》、“1104工程”非现场监管培训讲义。 四、课时安排：4个课时。 内容描述 一、概述 近年来商业银行的表外业务发展很快，在银行业务中所占的比重越来越大。但与发达国家相比，我国商业银行对表外业务的风险认识不足，相关的法规制度亟待完善，监管人员对表外业务的风险监管也有待加强。 （一）表外业务的概念介绍 根据财政部《金融企业会计制度》的规定，表外项目是指金融机构已经发生但不计入或尚未计入资产负债表的或有资产或负债。表外业务内涵是反映商业银行对未来的现金流的承诺。主要包括与信用风险有关的表外项目和金融衍生工具合约。 （二）表外业务的风险及监管要点 表外业务的主要优势在于交易比较方便，合约方式比较灵活。但由于表外业务在银行业务中所占的风险成分越来越大，而且有些交易工具非常复杂，给银行对风险进行识别、计量、监测和控制带来一定的难度。 过去的监管工作没有给予表外部分足够的关注，此次银监会“1104”非现场监管体系，通过《表外业务统计表一、二》两张表反映银行可能存在的风险。需要特别指出，对于表外业务的监管，只通过业务金额来判断风险的大小是不够的，还要了解银行对表外业务的风险控制是否足够以及从业人员的素质等，深入分析银行是否承担了过高的风险，这需要现场检查与非现场监管的紧密配合。 （三）巴塞尔新资本协议关于表外业务的监管要求 巴塞尔委员会文献在银行业表外风险管理部分指出，大多数表外业务相关的风险与表内业务的风险并没有什么不同，因此，表外业务风险不能也不应同表内业务风险分割开进行分析，而应被视为银行总体风险的内在组成部分。监管者在监测表外风险中的责任主要是确保银行以适当的方法计量和控制风险，其中应注意三个主要因素：一是应与银行和其他有关机构保持对话，以了解市场的最新发展；二是审查审慎报告系统，以确保其适当反映了所有重要表外业务的情况；三是审查监管政策，以确保其能完全适应表外业务的发展需要。 （四）表外业务相关法规依据、会计制度 目前，我国对银行业表外业务的会计准则及会计方法的规定还不清晰，一是我国与国际的会计准则在表外业务的会计处理方面还存在一些差异，尚未与国际接轨；二是对于银行的一些表外业务（如衍生工具交易），我国相关的会计制度还未出台，只能参照国际上现行的有关会计制度。 另外，我国对表外业务监管的相关规定还在逐步完善。中国人民银行于2000年11月颁布了《商业银行表外业务风险管理指引》，首次对商业银行表外业务的部分项目进行规范。银监会2004年3月颁布实施的《金融机构衍生产品交易业务管理暂行办法》，对商业银行衍生产品交易业务的开展做出了相关规定。 二、《表外业务统计表一》的主要内容及监管重点 （一）基本情况 1、定义、报表设计初衷及报表结构 本表反映的表外业务是承担信用风险为主的表外业务。这类业务的特点是：根据财政部《金融企业会计制度》的规定，不列入资产负债表；金融机构已经发生，但不涉及或尚未涉及资金增减变化（不含金融衍生类交易业务），在将来可能会对金融机构带来现金流。 考虑到目前表外业务种类繁多，且各金融机构的会计核算存在差异，本表设计初衷在于反映被监管金融机构表外业务总体发展情况，将复杂的业务实现简化统计，而不是对表外业务风险进行精密计量。 基于此，本表的表外业务分为五大类，分别是等同于贷款的授信业务、与交易有关的或有项目、与贸易有关的或有项目、承诺和信用风险仍在银行的销售与购买协议。其中对于业务量较大的承兑汇票、保函、跟单信用证、有追索权的资产销售和购入、回购协议等业务设立了子项目。鉴于各金融机构的会计核算存在差异，填报本表时，已在某项统计项目中反映的表外业务，不得再在其他项中重复填报。 同时，为真实反映金融机构表外业务的风险总体概况，对各类项目均要求填列相应的保证金、质