1104工程模块05_资产负债分析.doc

PAGE PAGE 85 模块5 资产负债分析 模块简介 一、内容概要及学习目的：通过学习，了解《资产负债表》的结构和主要项目，准确理解表内各项目定义，掌握资产负债表的填列方法、关注重点、风险分析方法及其要点。 二、培训对象：银监会系统管理人员、监管人员、综合业务人员。 三、学习准备及教学资料：银监会“1104工程”非现场监管报表指标体系《资产负债表及附注》、《各项资产减值损失准备情况表》、《分地区情况表》、《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》及《金融企业会计制度》等。 四、课时安排：4个课时。  内容描述 一、“1104工程”资产负债表报表体系的组成 （一）资产负债表及附注G01 G01 1、资产项目 主要关注：各项贷款、拆放同业、投资、买入返售资产、固定资产原价/净值、待处理抵债资产、其他资产。 2、负债项目 主要关注：各项存款、发行债券、其他负债。 3、所有者权益 包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。 4、资产负债表附注 共有8个部分的附注表。 （二）各项资产减值损失准备表G03 G03 （三）分地区情况表G53 G53 二、资产负债表及附注 《资产负债表》是反映填报机构在某一特定日期的财务状况的报表。按照资产、负债和所有者权益分类分项列示。本表资产总计等于负债和所有者权益总计。 （一）一般说明 1、填报机构 填报本表的机构为除金融资产管理公司以外所有的银行业金融机构。 2、报送频度与时间 （1）报送频度 月报（境内分支机构）、季报（境内外分支机构）、半年报和年报（境内外分支机构和附属公司）。 （2）报送时间——月后10日，季后20日，半年、年后40日内报，遇“五·一”、“十·一”法定节假日顺延三天。 3、整体结构 （1）主表以外，加入8张附注表。 按照被监管机构的分类采集外资银行、政策性银行、租赁公司等特色数据。 （2）尽量根据财政部的会计制度 本资产负债表的格式、结构以及大部分项目尽可能按照财政部会计制度的规定设计。 （3）从满足监管需要出发对报表进行适当调整 为便于监管分析，在借鉴国际银行业报表的基础上，对资产负债表结构及部分项目做了调整，与现行会计制度规定不完全一致： 非应计贷款不在表内列示； 对银行业主要资产负债项目不再按长、短期划分，如存款、贷款和投资； 不再区分流动资产和长期资产、流动负债和长期负债； 不再设置一年内到期的长期资产与一年内到期的长期负债项目； 资产减值准备的有关项目仍然在表内列示。 （4）为平衡监管数据要求和填报压力，减少报表数量，在报表一级项目下适量加入二级子目。 （5）填报币种及适用汇率 本表分别按人民币、外币折人民币、本外币合计折人民币填报，资产、负债类使用期末市场汇率，权益类适用汇率按有关要求执行。 （6）关于委托贷款/投资和委托资金 从法律关系分析，委托业务属于代理关系，填报机构只是代理人，不承担贷款相应的风险，这几项不再是表内项目，因此从资产负债表内项下移至资产负债表附注第Ⅰ部分。 （二）主要资产项目 资产项目的计量，受到不同计价方法和会计原则的制约。对资产项目进行分析时，要注意不同项目所采用的计价方法，在进行风险分析和评估时也要考虑不同计价方法所产生的影响。 1、各项贷款 （1）定义 反映填报机构对借款人发放的各类/各期贷款。包括贷款、贸易融资、贴现、其他贷款以及“买入返售资产”中的“境内非金融机构”和“境外非金融机构”。 （2）报送口径 有三类报送口径：除了银监会“1104工程”统一口径外，为满足过渡性的要求，增加两种报送口径：一是人民银行口径，主要是为了与向人民银行报送的统计数据一致；二是银监会监管三部口径，为满足三部对外资金融机构的监管需要所设。详见下表： 银监会“1104工程”口径 人民银行口径 银监会监管三部口径 资产负债表 附注第Ⅱ部分—存贷款明细报表 附注第Ⅳ部分—外资银行报表 贷款 短期贷款 境内中资机构 贸易融资 中长期流动资金贷款 境内外资机构 贴现 中长期贷款 境内个人 其他贷款 贴现 境外中资机构 买入返售资产项下“境内非金融机构”“境外非金融机构” 境外筹资转贷款 境外外资机构 贸易融资 境外个人 融资租赁 各项垫款 其他贷款（人民银行口径——除上述形式外发放的贷款） *在作具体报表统计分析时要特别留意这三类口径之间的差异。 （3）关注重点 分析资金来源 监管人员必须清楚了解银行资产负债结构，对银行的存贷比要与其他同类或不同类型机构作比较。如发现银行在各项贷款上有较大增长，则要分析其增长部分的资金来源（