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6、无形资产减值准备的计提——依据、会计科目 7、披露 第一百二十六页，共二百页。 三、无形资产常见错弊 1、错列营业外支出 （1）出租：其他业务收入（支出） （1）出售：营业外收入（支出） 2、无形资产涵盖范围不正确——商誉不属无形资产核算范围 第一百二十七页，共二百页。 四、案例：p181-182 转让无形资产使用权产生收入50 000元，发生费用支出25 000元 1、被审企业作的会计分录： ①借：银行存款 50 000 贷：营业外收入 50 000 ②借：营业外支出 25 000 贷：银行存款 25 000 第一百二十八页，共二百页。 2、要点分析： （1）将“其他业务收支”错计入“营业外收支” （2）逃避了无形资产转让”应交的营业税 3、调整分录： ①借：营业外收入 50 000 贷：其他业务收入 50 000 ②借：其他业务支出 25 000 贷：营业外支出 25 000 第一百二十九页，共二百页。 ③借：其他业务支出 2 500 贷：应交税金—应交营业税 2 500 4、若在发生当月以后发现，则③改为以下处理 借：本年利润 2 500 贷：应交税金—应交营业税 2 500 借：应交税金—应交营业税 2 500 贷：银行存款 第一百三十页，共二百页。 第一百三十一页，共二百页。 一、内控 二、实质性审查 三、案例分析 本节内容框架 第二节、长期待摊费用 第一百三十二页，共二百页。 一、内控（与无形资产类似） 二、实质性审 1、经营租赁改良支出 （1）发生当月确认为“长期待摊费用” （2）在租赁尚可使用期限和改良工程耐用期两者较短期内平均摊销，入当前损益 第一百三十三页，共二百页。 2、大额股票发行费 （1）金额 （2）期限——是否在两年内平均摊销 3、企业筹建期发生的费用 （1）发生时入长期待摊费用 （2）待企业开始生产经营后一次性计入生产开始当月的损益 第一百三十四页，共二百页。 三、案例：P184 在建工程（新建宿舍）支出200 000元，被记到固定资产改良支出中 1、被审单位作的会计分录： 借：长期待摊费用 200 000 贷：在建工程 200 000 第一百三十五页，共二百页。 2、要点分析： “固定资产”项目被计入了“长期待摊费用”科目 3、调整分录： 借：固定资产 200 000 贷：长期待摊费用 200 000 第一百三十六页，共二百页。 第九章、负责审计 ▲ 第一节、流动负债审计 ▲ 第二节、长期负债审计 第一百三十七页，共二百页。 第一节、流动负债审计 一、流动负债审计概述 二、内控 三、实质性审查的内容和方法 四、常见错弊 五、案例分析 本节内容框架 第一百三十八页，共二百页。 一、流动负债审计概述 （一）流动负债的概念： （二）流动负债的内容： 第一百三十九页，共二百页。 二、内控 1、授权审批制度 流动负债的发生、变更均需授权审批 2、职能分离控制 授权审批、业务经办、记录 3、定期核对流动负债 明细账与总账和对账单核对 4、所有流动负债的发生均要及时入账 第一百四十页，共二百页。 3、盘点固定资产，验证其归属权 （1）盘点的数量、金额与台账和明细账核对 （2）查阅契约、产权保证书、财产税单、抵押贷款还款收据、保单、购货发票、律师开的证明资料等 第九十四页，共二百页。 （二）审阅固定资产增加业务 1、列示固定资产增加分析表 （1）明确本期增加固资的时间分布——以判断购置是否正常、折旧计提是否正确 （2）明确增加的金额比重——以确定审计重点 （3）明确增加的固资类别——以了解增加固资的目的（发展生产、改善管理或职工生活） 2、检查固资增加的手续——增加的批准、验收等 第九十五页，共二百页。 3、确定新增固定资产的所有权——产权证明 （1）外购固资——采购发票 （2）房地产——合同、产权证明、财产税单、