（本科）第二章 增值税税收筹划教学课件教学课件（全）.pptx

;;学习目标;;第一节 ;;;;;;;;;;;;;;;第二节;;;;;; ;; ;1．适用税率问题 混合销售中“以从事货物的生产、批发或者零售为主”的认定标准尚未有定论。一种观点为按企业经营的主业确定，另一种观点按年销售额占比确定。全国各地的认定标准存在差异。因而为税收筹划留下空间，也为税收筹划风险埋下伏笔。一般而言，无法直接判定的，纳税人需咨询当地税务机关，按当地规定的方式认定，以免造成不必要的损失。 ; 2．发票开具问题 目前并无关于混合销售和兼营的发票开具规定，但通过相关政策分析，发票开具方式如下： （1）混合销售：由于均按主业适用税率，按其从属性，销售货物和服务的发票均应按主业的商品和服务分类简称及税率开具发票。 （2）兼营：可以分别核算的，分别适用税率，应按业务类型分别开具发票。未分别核算的，一般是指发生业务后，未开具发票，会计核算时直接通过主营业务收入入账。申报时，不同税率的业务销售额无法区分出来，所以应从高适用税率申报。;;1．如果在一份合同中分别注明，销售货物和销售建筑服务的金额，则应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率计征增值税。即销售货物部分按照13%的税率计算销项税额，销售服务部分按照9%计算销项税额。 2．如果建筑企业与业主或发包方签订两份合同：一份是销售货物的合同；一份是销售建筑服务的合同，