新旧会计准则日常业务处理的变化.ppt

? 3、自行开发无形资产的核算： 企业自行开发无形资产所发生的支出应区分为 研究阶段支出和开发阶段支出。 例：某公司自行开发一项技术，从2007年1月至2007年 6月30日为研究阶段，期间共发生研究支出为300000元。 相关分录为： （1）研究支出发生时： 借：研发支出——费用化支出 XXX 贷：银行存款等 XXX （2）研究阶段结束时，应将其费用化 借：管理费用 300000 贷：研发支出——费用化支出 300000 第十八页，共三十七页。 ? 接上例：自2007年7月1日起至12月31日止为该 技术的开发阶段，期间共发生开发支出500000元， 经确认符合资本化条件。 相关分录为： （1）发生开发支出时： 借：研发支出——资本化支出 XXX 贷：银行存款等 XXX （2）开发阶段结束时，应将其资本化： 借：无形资产 500000 贷：研发支出——资本化支出 500000 第十九页，共三十七页。 ? 4、无形资产的摊销 （1）使用寿命不确定的无形资产不应摊销。 使用寿命有限的无形资产应进行摊销。 （2）使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月 起开始摊销，处置当月不再摊销。 （3）无形资产摊销的方法包括直线法和生产总量法 等。无法确定经济利益预期实现方式的无形资产，应 当采用直线法摊销。 （4）无形资产摊销的分录为： 借：管理费用 XXX 其他业务成本等 XXX 贷：累计摊销 XXX 第二十页，共三十七页。 ? 5、无形资产的处置： 借：银行存款 XXX 累计摊销 XXX （或：营业外支出） 贷：无形资产 XXX 应交税费——应交营业税 XXX 营业外收入 XXX 6、无形资产计提减值准备： 借：资产减值损失 XXX 贷：无形资产减值准备 XXX 无形资产减值损失一经确认，在以后的会计期间 不得转回。 第二十一页，共三十七页。 ? 第二部分 负债 一、短期借款 企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。 月末预提短期借款利息的分录为： 借：财务费用 XXX 贷：应付利息 XXX （长期借款的利息也通过“应付利息”科目核算。） 二、应付职工薪酬 1、应付职工薪酬包括以下内容： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴。 （2）职工福利费。 （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保 险费和生育保险费等社会保险费。 第二十二页，共三十七页。 ? （4）住房公积金。 （5）工会经费和职工教育经费。 （6）非货币性福利。 （7）其他职工薪酬。 2、核算应付职工薪酬应设置的主要账户： 应付职工薪酬——工资 ——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——非货币性福利 等 第二十三页，共