第四章主要经济业务处理.ppt

第四章 复式记账 本章考情分析 本章的内容在考试中各种题型都可能涉及，尤其是账务处理题完全属于本章的内容。本章的分值较高，在30分左右。 第一节、复式记账法 （一）、复式记账法的概念和特点 按其记录经济业务方式的不同，记账方法可以分为单式记账法和复式记账法。 1、单式记账法的概念和特点 概念：单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。例如：对于用现金支付工资的业务，只在现金账户中登记现金减少，而不在“应付职工薪酬”账户中登记应付工资的减少。 2、复式记账法的概念和特点 概念：复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。 例如：上述用现金支付工资的业务，在复式记账法下，一方面在“现金”账户中登记现金减少，另一方面在“应付工资”账户中登记应付工资减少。 〔例1〕复式记账法是指对于发生的每一项经济业务都要以相等的金额同时在相互联系的两个账户中进行登记的一种记账方法。（） 答案：× 〔例2〕复式记账法可以保持账户之间的平衡关系。（） 答案：√ 第二节借贷记账法 （一）记账符号 借贷记账法用“借”和“贷”作为记账符号，反映会计要素的增减变动情况。 （二）账户基本结构 1.对于资产类和费用（包括成本）类账户，借方登记资产、费用增加数，贷方登记资产、费用减少数。 （1）资产类账户的余额一般在借方注意： ①个别资产类账户的余额一般在贷方，例如：累计折旧、短期投资跌价准备、坏帐准备、存货跌价准备等等。 ②有些资产类账户的余额既可能在借方也可能在贷方，例如：对于“应收账款”账户，如果本期收回的款项大于应收款项（即存在预收款项），则期末“应收账款”账户的余额在贷方，表示预收的款项，此时“应收账款”账户变成负债性质的账户了。 （2）费用（包括成本）类账户在期末一般没有余额，如有余额，应为借方余额。具体而言： ①生产成本、劳务成本账户在期末一般有余额，其余额在借方。 ②制造费用账户在期末结转（计入生产成本）之后一般没有余额。 ③属于损益类的费用账户期末（结转计入本年利润）没有余额。 2.对于负债类、所有者权益类和收入类账户，借方登记减少数，贷方登记增加数； （1）负债类和所有者权益类账户的期末余额一般出现在贷方 （2）收入是企业在一定期间取得的经营业绩，不应留存到下一会计期间，应当在当期予以结转，以便下一会计期间的收入账户金额能够反映下一会计期间的实际收入情况，期末要将收入类账户的全部余额计入“本年利润”账户的贷方，以便结算本期利润，收入类账户结转之后没有余额 （四）记账规则（教材讲解） （五）试算平衡（重点） （1）必须保证所有账户的余额均已计入试算平衡表，否则可能会导致余额平衡的等式不成立。 （2）试算不平衡，表明账户记录肯定有错误，应认真查找，直到平衡为止。 （3）试算平衡了，不一定说明账户记录绝对正确，因为有些错误不会影响借贷双方的平衡关系。 （例3〕下列哪些错误不会影响借贷双方的平衡关系（）。 A.漏记某项经济业务 B.重记某项经济业务 C.记错方向，把借方计入贷方 D.借贷错误巧合，正好抵消 〔答案〕ABD 〔例4〕关于试算平衡法的下列说法正确的是（）。 A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法 B.试算不平衡，表明账户记录肯定有错误 C.试算平衡了，说明账户记录一定正确 D.理论依据是“有借必有贷、借贷必相等” 答案：ABD 第三节　会计分录 一、会计分录的概念 1、会计分录是指对每项经济业务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录，简称分录。2、主要包括三个要素：会计科目、记账符号、金额 二、会计分录的分类 按所涉及的账户的多少，可分为简单会计分录和复合会计分录。 （一）简单会计分录（一借一贷） 简单会计分录，指涉及的账户数量只有两个，也就是一个账户借方与另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。 （二）复合会计分录（非一借一贷） 复合会计分录，指由两个以上（不含两个）的对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷和多借多贷的会计分录。 三、会计分录的编制步骤 编制会计分录，应按以下步骤进行： 1.确定所涉及到哪些账户，是增加还是减少。 2.分析经济业务事项涉及的账户类型。一项经济业务发生后，首先分析该经济业务所涉及的会计账户是资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户，还是收入类账户、成本费用类账户等。 3.确定应记入哪