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审计风险对审计定价的影响研究 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：审计风险对审计定价的影响研究 2 一、引言 2 二、文献综述 2 三、研究设计 5 四、实证结果分析 7 （三）回归分析 从（ 8 五、结论 9 文2：上市公司环境风险对审计定价的影响的策略研究 9 一、引言 9 二、理论分析与研究假设 10 （一）审计准则对环境违规事项的审计要求及其对审计定价的影响 10 （二）环境风险对审计定价的影响 11 （三）研究假设的提出 12 三、研究设计 13 （一）样本选择与数据来源 13 （二）检验模型及变量 13 四、研究结果 14 五、研究结论 16 参考文摘引言： 16 原创性声明（模板） 17 文章致谢（模板） 18 正文 审计风险对审计定价的影响研究 文1：审计风险对审计定价的影响研究 一、引言 审计风险是指事务所为能对会计报表发表合适的审计意见的可能性，在事务所进行审计定价时必然要考虑到审计风险的影响，进而提高审计收费以补偿被诉讼或被迫赔偿乃至声誉破坏造成的可能损失。在2001年之前我国上市公司支付的审计费用没有要求强制披露，这不仅不利于监管部门对审计收费的管理，同时也不便于政府指导价的实施。随着我国资本市场，审计市场的逐步发展，投资者对公司信息披露完善程度的要求的不断提高，以及监管部门对审计市场监管的需要，中国证监会在2001年发布了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号———支付会计师事务所报酬及其披露》，明确要求上市公司在年度报告中将支付给会计师事务所的报酬作为重要事项加以披露。这一规定不仅让公众了解了公司的审计费用信息，便于比较审计费用乃至会计师事务所的收费情况，还有助于研究者对审计定价展开研究，从而更好地了解审计收费情况，抑制审计市场中出现的不正当竞争现象，更有助于监管部门对审计市场的监管，促进审计市场健康发展，因此，对审计费用的研究具有非常重要的理论和现实意义。 二、文献综述 （一）国外文献 有关审计风险与审计定价的经验研究，国外始于Simunic（1980）建立的审计定价模型，对审计定价差异的影响因素进行相应的研究，实质是从公司的经营风险与财务风险展开，此后对审计定价的研究基本上是在此模型的基础上进行修正。Taylor and Baker（1981）、Francis（1984）、Andeon Zeghual（1994）、Firth（1985）利用simunic审计定价基础模型，加入适当的变量，分别研究了美国、澳大利亚、加拿大、新西兰等国的审计费用定价的影响因素，发现结论和Simunic结论基本一致，其中Taylor and Baker（1981）用客户的资产总额来代替客户的规模，发现客户的规模与审计费用呈显著的正相关关系，但与他们研究有所不同的是， Gul，Tuis and Chen（1998）等则以客户的销售收入总额来表示客户的规模，得出的结论基本是一致的。与这些研究不同，Craswell，Francis and Taylor（1996）研究发现，审计费用与客户的资产规模并非呈现正相关的变化，他们认为这是因为许多公司选择审计师的一个重要标准是审计收费的高低，大多数企业偏向于选择审计收费较低的事务所。考虑到一些事务所采用不正当的竞争手段来承揽业务，导致了审计市场存在所谓的“低价竞争策略”（low-balling）。Ezzamel et al（1996），Simunic and StEin（1996）发现非标准审计意见报告，应收款项和存货之和占总资产的比重与前一年或前两年亏损将增加会计师事务所面临的审计风险，需要增加实施的审计工作量，因而收取的审计费用高，以补偿所面临的风险和所付出的成本，而扣除非经常性损益后的资产报酬率（ROA）则与审计费用呈负相关关系。 （二）国内文献 在我国，对这方面的研究是伴随着中国证监会2001年对审计收费的强制性披露而开始的。罗栋梁（2002）指出，我国审计市场的定价并没有考虑审计风险的存在，与发达国家成熟的市场有差距，审计定价存在缺陷；王振林（2002）研究了1997年至1999年的审计收费数据，发现客户规模、会计师事务所规模、服务客户的年限、事务所变更、上市公司的流通股比例、国有股比例和年度哑变量等均与审计收费显著相关，该研究结合我国上市公司的实际情况展开研究，得出了许多不同于国外的新的结论。刘斌、叶建中和廖莹毅（2003）则发现，客户规模、业务复杂程度与审计收费是显著相关的；而存货与资产总额之比、长期负债与资产总额之比、盈亏情况、审计任期和事务所规模对审计收费不具有显著影响，此外，他们还考虑了我