非税收入核算实务培训课件.pptVIP

分录： 借：银行存款 贷：往来及其他款项-×非税机构-代收票据工本费 收到下级缴入的票据工本费： 借：往来及其他款项-×非税机构-代收票据工本费 贷：应付款项 -×非税机构-代收票据工本费 代付给上级非税机构： 借：应付款项 -×非税机构-代收票据工本费 贷：银行存款 第三十页，共四十九页。 （4）退付款项付出 借：应付款项 贷：银行存款 第三十一页，共四十九页。 三、扣缴业务的核算 1、扣缴业务种类 2、扣缴业务的核算 第三十二页，共四十九页。 扣缴税金 扣缴资产占用费 扣缴政府统筹 所有扣缴内容均设为收入项目 1、扣缴业务种类 第三十三页，共四十九页。 2、扣缴业务的核算 （1） 扣缴税金 应交 税金 服务性收入 缴库 非税收入 应付款项 缴税务 往来性质 第三十四页，共四十九页。 会计分录： 借：往来及其他款项-A单位-×服务性收入 贷：往来及其他款项-非税机构等-应交税金 非税收入-A单位-国有资产有偿使用收入等 借：往来及其他款项- -非税机构等-应交税金 贷：应付款项 借：非税收入-A单位-国有资产有偿使用收入等 贷：应缴财政专户收入 -A单位-国有资产有偿使用收入等 第三十五页，共四十九页。 借：应付款项 应缴本级财政专户收入 贷：银行存款 第三十六页，共四十九页。 * 非税收入核算实务 几种特殊资金流程的核算 第一页，共四十九页。 一、主体资金流程的核算 二、特殊资金流程的核算 第二页，共四十九页。 第一部分 主体资金流程的核算 （一）银行数据接收 （二）预收收入确认 （三）收入分成 （四）结转应缴库额 （五）收入缴库 本次重点分析（一）、（三）中的一些应注重事项。 第三页，共四十九页。 银行 电子数据 一致 核对 银行 日报表 接收银行数据 不一致 不接收数据，要求银行自行 调整一致后重新发送电子数据 一、接收银行数据 注重审核银行存款贷方发生额，是否与本期划解、退付等 业务发生额相符。 第四页，共四十九页。 二、收入分成 1、内容 分成转入，即上下级执收的分成后收入转入本级的非税收入款项 ； 本级分成，即本级执收的需要分成的非税收入款项分成到上下级。 第五页，共四十九页。 2、涉及的分成收入科目 下级上解分成收入 （1）分成转入 非税收入 上级返还分成收入 分成收入明细表 应返下级分成收入 应解上级分成收入 （2）本级分成 非税收入 待分成 收入 基础数据库 年度分成文件 or 应返下级分成收入 应解上级分成收入 第六页，共四十九页。 3、本级执收收入不定期分成 分成方式： 根据年度分成政策文件等规定，通过临时 进行不定期地分成 。 设定分成比例或分成额，对本级执收收入 应返下级分成收入 应解上级分成收入 非税收入 待分成 收入 年度分成文件 第七页，共四十九页。 会计分录（手工凭证）： 借：待分成收入 贷：非税收入 应解上级分成收入 应返下级分成收入 借：非税收入 贷：应缴国库收入 应缴财政专户收入 第八页，共四十九页。 第二部分 特殊资金流程的核算 一、待查收入确认 二、收入退付核算 三、扣缴业务的核算 四、服务性收入的核算 五、收入调整的核算 六、应缴财政专户往来款的核算 第九页，共四十九页。 一、待查收入确认 1、含义 2、二级科目 3、一般待查确认的审核要点 4、利息收入及银行扣缴手续费的核算 5、银行差错调整 第十页，共四十九页。 1、含义 对非税收入汇缴结算户收到的因各种原因导致 一般缴款书信息不全的尚未确认的非税收入款项和 往来及其他款项，通过补录入一般缴款书信息等方式，确认该笔资金的内容及性质。 银 行 存 款 待 查 收 入 往来及其他款项 下级上解分成收入 上级返还分成收入 待分成收入 非税收入 一般缴款书信息 预收收入 第十一页，共四十九页。 2、二级科目 POS刷卡待查款 系统审核未通过款 票据信息不全款 利息结算款 批扣待查款 网银待查款 待查收入 第十二页，共四十九页。 3、一般待查确认的审核要点 （1）银行或执收单位提供缴款书信息 （2）银行或执收单位提供缴款凭据 （3）提供的缴款凭据与电子数据至少有 两项内容相符 第十三页，共四十九页。 待查确认会计分录 借