非货币性资产交换准则与税法差异分析2.pptVIP

（2）乙公司 会计处理： 借：固定资产清理 110 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产 140 000 借：固定资产——货运汽车 110 000 贷：固定资产清理 110 000 税务处理： 资产转让所得=125 000-（140 000-30 000） =15 000（元） 换入货运汽车的计税基础=110 000（元） 纳税调整： 附表一第14行：125 000元 附表二第13行：110 000元 附表三第2行第3列：125 000元 附表三第21行第4列：110 000元 * 第三十页，共五十六页。 【例题4】甲公司以其距主要生产基地较远的仓库与距甲公司主要生产基地较近的乙公司的办公楼进行交换。甲公司换出仓库的账面原价为380万元，已提折旧50万元；乙公司换出办公楼的账面原价为450万元，已计提折旧80万元。甲公司另支付现金10万元给乙公司。假定甲公司换入的办公楼作为办公用房，其换入和换出资产的公允价值不能可靠计量，甲公司换出资产的计税基础与账面价值相等，甲公司换出资产缴纳相关税费为5万元。税法规定，公允价值不能可靠计量的，按组成计税价确认资产转让收入，成本利润率为10%。契