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“基本规范” (共六章三十一条 ) 注释： ??第四章“内部会计控制的方法”。? 预算控制 不相容职务相互分离控制 授权批准控制 会计系统控制 财产保全控制 内部报告控制 电子信息系统控制 第三十一页，共七十四页。 “基本规范” (共六章三十一条 ) 注释： ?第五章“内部会计控制的检查”。 ?第六章“附则”。 第一种意见，主张定位为“内部控制”，包括会计控制和管理控制等内部控制的全部内容。 第二种意见，主张仅限于“内部会计控制”，凡与会计无关的控制都不予涉及。 第三种意见，主张“以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制”。 第三十二页，共七十四页。 内部会计控制规范——货币资金（试行） 货币资金规范的机构及其内容 第一章 总则 第三章 现金和银行存款的管理 第二章 岗位分工及授权批准 ?第四章 票据及有关印章的管理 第六章 附 则 第五章 监督检查 第三十三页，共七十四页。 内部会计控制规范——货币资金（试行） 货币资金监督检查的内容主要包括： (一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。 (二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 (三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。 (四)票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 第三十四页，共七十四页。 内部会计控制规范——货币资金（试行） 单位办理货币资金支付业务的程序 （一）支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 (二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 (三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 (四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 第三十五页，共七十四页。 内部会计控制规范——采购与付款（试行） 本规范共七章二十九条。 采购与付款规范 第一章 总则 第二章 岗位分工与授权批准 　　 第三章 请购与审批控制 　　 第四章 采购与验收控制 　　 第五章 付款控制 　　 第六章 监督检查 第七章 附则 第三十六页，共七十四页。 内部会计控制规范——采购与付款（试行） 采购与付款业务不相容岗位内容 （一）请购与审批； 　　 （二）询价与确定供应商； 　　 （三）采购合同的订立与审计； 　　 （四）采购与验收； 　　 （五）采购、验收与相关会计记录； （六）付款审批与付款执行。 采购与付款内部控制监督检查的内容主要 （一）采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付 款业务不相容职务混岗的现象。 　　 （二）采购与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。 　　 （三）应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、 时效性和合法性。 　　 （四）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、 传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。 　　 第三十七页，共七十四页。 内部会计控制规范——销售与收款（试行） 本规范共六章三十一条。 第一章 总则 第二章 岗位分工与授权批准 　　 单位办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立 第三章 销售和发货控制 销售部门（或岗位）主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用 政策、催收货款。 　　 发货部门（或岗位）主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具 体事宜。 　　 财会部门（或岗位）主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。 第三十八页，共七十四页。 内部会计控制规范——销售与收款（试行） 单位办理销售和发货业务的程序 （一）销售谈判。 （二）合同订立。 （三）合同审批。 （五）组织发货。 （四）组织销售。 （六）销货退回。 第三十九页，共七十四页。 内部会计控制规范——销售与收款（试行） 第四章 收款控制 第五章