第四章货币资金.ppt

第四章 货币资金和应收款项;学习提要与目标1;学习提要与目标2;第一节　货币资金; 企业要经营, 要购置固定资产、购买材料、 商品、支付工资等;一、 货币资金的管理 ;（一）货币资金的性质 ;２、货币资金的内容;３、货币资金的特点;３、货币资金的特点;４、货币资金管理的作用;;现金控制制度 尽量通过银行结算 内部监督与稽核;现金收入的控制;现金支出的控制;关于现金支出范围的规定;库存现金的控制;（1）银行存款账户的开立和使用;（2）银行结算纪律;３、其他货币资金的管理; （1）货币资金的授权批准控制;二、 货币资金的会计处理;1、账户设置 库存现金总账（三栏式）和库存现金日记账 2、核算要求 每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额。;现金日常收支的核算; 3、现金一般业务的会计处理（教材第68页）;【例】行政人员李玉预借差旅费300元，报销260元，交余额40元 1. 出差前预借 借：其他应收款——李玉 300 贷：库存现金 300 2. 出差回来报销 借：库存现金 40 管理费用-差旅费 260 贷：其他应收款——李玉 300; 财产物资清查结果的账务处理 设置账户 待处理财产损溢（双重性质，核算财产物资 的盈亏及 处理情况）—待处理流动资产损溢 —待处理固定资产损溢 ①盘亏的财产物资 ① 盘盈的财产物资 的价值 的价值 ②?经批准转销的盘盈 ② 经批准转销的盘亏 财产物资的价值 财产物资的价值 尚未处理的财产物 尚未处理的财产物 资的净损失 资的净溢余;4、现金清查的会计处理;（二）银行存款的会计处理;１、银行结算方式;（1）银行汇票;2、? 银行本票;（3）? 商业汇票;（4）? 支票;（5）信用卡;（6）? 汇兑;（7） 委托收款;（8）? 托收承付;（9）信用证;银行结算方式的归纳; 例1：A公司要向外省B公司预付货款6 000元，可采用的结算方式是（ ） A. 银行本票 B. 支票 C. 托收承付 D. 汇兑 例2：A公司要向外省B公司销售货物， 货款4万元，A公司如果想一手交钱，一手交货，适当的结算方式是（ ） A. 银行本票 B. 银行汇票 C. 托收承付 D. 汇兑 ; 例3：甲在原工作地W城市存款10万元，因工作变动，甲目前在D城市工作，此时，甲如果想取出到期存款，可采用的方式是（ ） A.托收承付 B. 银行本票 C. 委托收款 D. 汇兑;（三） 银行存款的核算;２、银行存款的核算（教材第72页）;３、银行存款的清查; 银行存款余额调节表（教材第74页）;三、其他货币资金的核算;“外埠存款” ;“信用卡”;２、其他货币资金的会计处理; 【例】某企业要求银行办理汇票20 000元，企业填制“银行汇票委托书”后，将20 000元交存银行，取得银行汇票。企业用该汇票购买材料一批，价款为10 000元，增值税1 700元，余款转回。 根据银行盖章退回的委托书存根联，取得汇票时 　借：其他货币资金 —银行汇票存款 20 000 贷：银行存款 20 000;根据购货发票及开户银行转来的银行汇票有关副联等凭证报销时： 借：原材料 10 000 　应交税费 —应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金—银行汇票存款 11 700 余款转回 借：银行存款 8 300 贷：其他货币资金—银行汇票存款 8 300 ;二、货币资金的内部控制;小结2：库存现金;一、银行存款账户的开设和使用;