建安业“营业税改征增值税”.pptVIP

五、 “营改增”对建筑业的影响 “营改增”将给建筑业的企业组织架构、营销模式、集中采购、财务管理、税务管理、信息系统等带来重大影响和挑战。 “营改增”绝不只是简单的财务会计核算方式的改变，而是会影响企业发展战略的重大变革。 第三十页，共四十九页。 指标的影响 （ （一）对财务指标的影响 大多数建筑企业“营改增”模拟测算，测算结果令人震惊：营业收入下降，税负上升，连带利润下降，现金流出压力增大，个别单位的建筑业务甚至由盈转亏，各单位领导必须引起足够重视。 （一）对公司财务指标的影响 财务指标的影响 第三十一页，共四十九页。 （二）原因分析 1、收入下降的原因在于增值税是价外税，从原来的营业税收入中剔除了应交纳的增值税销项税额。 第三十二页，共四十九页。 2、税负增加和利润总额下降本质上是“进项发票取得不规范，可以抵扣的少，造成税负增加，利润下降”： 第三十三页，共四十九页。 3、现金流出压力增大的原因： “营改增”后，由于公司进项发票管理不规范，需多交税款； 税务部门会集中清理因时间性差异和历史原因形成的营业税历史欠税； 增值税征管远比营业税严格，对账面计提的应交增值税应及时入库，欠税将会带来企业纳税信誉等级下降和经济处罚，甚至法律制裁。 第三十四页，共四十九页。 （三）对现有管理模式的影响 1、对市场营销的影响 第三十五页，共四十九页。 建筑业“营业税改征增值税” 赵小刚 南京大学MBA硕士生兼职导师 中瑞岳华税务师事务所（江苏）所长 第一页，共四十九页。 提纲 一、建筑业“营改增” 背景 二、增值税与营业税的区别 三、建筑业“营改增”后税负变化分析 四、住建部专家的意见和建议 五、 “营改增”对建筑业的影响 六、建筑业“营改增”准备工作建议 第二页，共四十九页。 一、建筑业“营改增” 背景 在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。 第三页，共四十九页。 按照“十二五规划” ，到“十二五”末（2015年）完成重要税改项目——增值税“扩围”。即“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”，实务中简称“营改增”。 第四页，共四十九页。 　2011年3月7日，在十一届全国人大四次会议梅地亚两会新闻中心的记者会上，财政部部长谢旭人如是答记者问。 “根据五年总体规划，今年在一些生产性服务业领域推行增值税改革试点，与此同时相应调减营业税，从制度上逐步解决货物与劳务税收政策不统一的问题。比如说在建筑安装领域是征营业税的，它的上游钢厂、水泥厂是征增值税的，中间出现了断层，下一步要把增值税扩大到生产性服务业领域，解决货物与劳务税收政策不统一的问题，进一步促进服务业的发展。” 第五页，共四十九页。 2011年11月国务院正式批复的《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号）中明确改革试点的主要税制安排。在计税方式中明确提出，交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。 第六页，共四十九页。 “营改增”试点日期： 2012年1月1日 上海 2012年9月1日 北京 2012年10月1日 江苏、安徽 2012年11月1日 福建、广东 2012年12月1日 天津、浙江、湖北 第七页，共四十九页。 ? 2012年10月18日，国务院副总理李克强在举行的扩大营业税改征增值税试点工作座谈会上表示，要抓紧制定扩大改革试点的具体方案，有序扩大试点范围，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点。根据国家和地方财力可能，逐步将营改增扩大到全国。 第八页，共四十九页。 最新背景 2013年4月10日召开的国务院常务会议上，李克强总理再次指出，要积极推进重要领域改革，力争有实质性进展，财税改革要拿出方案，循序推进。 此次会议明确，2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增在全国推开。 第九页，共四十九页。 但是，因建筑业情况复杂，未将建筑业纳入。将铁路运输和邮电通信等行业纳入营改增试点。 背景：住建部在全国调研，专家组初步判断：建筑业如果“营改增”后，建筑业反而会明显增加税负，因此建议国税总局暂缓试点。 第十页，共四十九页。 二、增值税与营业税的区别 （一）征收机关不同 增值税一般由国税局征收。 营业税一般由地税局征收。 相对地税局而言，因牵涉增值税专用发票犯罪，国税局对发票的管理更为严格！ 第十一页，共四十九页。 例如：刑法第205条第1款　虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有