税务风险与筹划.pptVIP

、 （小资料：2005年下半年起在全国对300多家涉外企业进行反避税调查，到目前为止约70家结案，调整税款4亿多元。） 特别提醒：关联企业间业务往来的追溯期限有以下情形之一的可自业务往来的纳税年度起10年内进行调整：(见税收征管法实施细则第56条的规定） 第九十四页，共一百二十页。 A、纳税人在以前年度与其关联企业间的业务往来累计达到或超过10万元人民币的。 B、经税务机关案头审计分析，纳税人在以前年度与其关联企业间的业务往来，预计需调增其应纳税收入或所得额达到或超过50万元人民币。 第九十五页，共一百二十页。 C、纳税人在以前年度与设在避税地的关联企业有业务往来的。 D、纳税人在以前年度未按规定进行关联企业间业务往来年度申报，或经税务机关审查核实，关联企业间业务往来年度申报内容不实，以及不履行提供有关价格、费用标准等资料义务的。 （国税发【2003】47号文补充规定） 第九十六页，共一百二十页。 6）与税务机关建立良好的关系、适时沟通。 7）企业高层管理人员、企业的各业务部门与财务部门（人员）必须相互协调沟通。（财务人员应更积极主动，高层管理人员必须重视税务问题） 8）对公司员工、尤其是公司高层管理人员、财务人员、采购人员、销售人员进行相关的税务知识培训，强化相关人员的税务意识。 第九十七页，共一百二十页。 C、税务风险的事后防范 评估过去公司的经营、财务、纳税情况 1）公司以前是否涉及较大的税务问题、其形成原因、结果如何？ 2）公司以往的经济业务形成的账面余额是否正常？预计报表项目金额的发展趋势。 第九十八页，共一百二十页。 3）会计核算是否规范？是否存在税务隐患？ 4）是否存在多或少申报税款的情况？ 5）业务操作、交易方式、会计核算是否可以进一步的改进或有更佳的方案可供选择？ 第九十九页，共一百二十页。 精选案例 案例1、 M公司设立于2000年3月，属有限责任公司（股权由甲公司持有70％、乙公司持30％），注册资本1亿元人民币（下同）2004年12月31日的净资产为1.6亿元。E 第一百页，共一百二十页。 有限责任公司设立于1999年1月（股权由丙公司、丁公司各持50％），注册资本3000万元，2005年12月31日的账面净资产为3500万元。经交易各方确认这一时点净资产的公允价值为4000万元，E公司2003年度产生的亏损尚有200万元未弥补。 第一百零一页，共一百二十页。 因业务发展的需要，M公司的股东与E公司的股东在2005年10月进行股权置换交易，股权变更的相关手续于2005年12月31日办理完毕。股权置换有两个方案可供选择： 第一百零二页，共一百二十页。 方案一、 1、甲公司与乙公司分别转让其所持M公司一部分给丙公司与丁公司（甲公司所转让股权的账面价值为1400万元、乙公司所转让股权的账面价值为600万元）丙公司与丁公司将所持 第一百零三页，共一百二十页。 E公司80％的股份转让给M公司，转让后M公司的股权结构为：甲公司持56％、乙公司持24％、丙公司与丁公司各持10％；E公司的股权结构为：M公司持80％、丙公司与丁公司各持10％。 2、M公司另分别支付150万元的现金给丙公司与丁公司。 第一百零四页，共一百二十页。 方案二、 1、甲公司、乙公司将所持M公司的部分股权转让给丙公司与丁公司，丙公司和丁公司将所持E公司80％的股份转让给M公司；股权转让后M公司的股权结构为： 甲公司持63％、乙公司持27％、丙公司 第一百零五页，共一百二十页。 与丁公司各持5％；E公司的股权结构为：M公司持80％、丙公司与丁公司各持10％，甲、乙公司置换给丙、丁公司股权的账面价值合计为1000万元。 2、M公司另分别支付850万元的现金给丙公司与丁公司。 第一百零六页，共一百二十页。 以上各公司适用的所得税税率均为33％。（不考虑股权交易所涉及的印花税和相关费用） 问题： 1、你将选择哪一方案？为什麽？（要求分别从当事各方进行分析） 2、从这一案例中你得到什么启示？ 第一百零七页，共一百二十页。 案例2、S公司系一上市公司，其最大股东是某国有资产管理公司，S公司下属6个子公司，其中的G公司是以制造建筑用材料为主营业务的企业。近年来S公司经营业绩不佳，至2003年度濒临亏损，2003年起S公司一直在寻求新的发展机会。S公司、G公司适用的所得税税率均为33％，S公司持G公司100％的股份 第一百零八页，共一百二十页。 T公司