税务筹划 (2)培训资料课件.pptVIP

分析： 方案一，按照税法规定，企业以设备作为注册资本投入，参与合资企业利润分配，共担投资风险，不征收增值税及相关税金和附加。但把房屋建筑物直接作价给另一企业，作为新企业的负债，不共担风险，不共享利润分配的，应视同房产转让，须缴纳营业税、城建税、教育费附加以及契税。 应缴营业税：1200×5%=60（万元） 应缴城建税及教育费附加：60 ×（7%+3%）=6（万元） 应缴契税1200 ×3%=36（万元）（由受让方缴纳） 共缴各项税金：60+6+36=102（万元） * 第一百三十六页，共二百一十页。 方案二， 按照国家税收政策规定，房屋建筑物作为注册资本投资入股，参与利润分配，共担经营风险的，可以不征收营业税及相关税金与附加，但须征收契税（由受让方缴纳）。 同时税法又规定，企业出售自己使用过的固定资产，其售价不超过原值的，不征收增值税。方案二中，企业把自己使用过的机器设备直接作价给另一企业，视同转让固定资产，且其售价一般达不到设备原值，因此，按政策规定可以免征增值税。 其最终应缴的税收只有契税： 1200×3%=36（万元） 从上述两个方案的对比可以看出，中方在投资过程中只是简单地将不同资产的投资方式作了转换，就减收税收缴纳66万元。 特别注意税法的相关政策。 * 第一百三十七页，共二百一十页。 11.关联企业转让定价的税收筹划 （一）税法的规定： 1.关联企业的认定 2.税务机关的权利 （二）企业的做法 * 第一百三十八页，共二百一十页。 企业采用折扣销售时税收因素分析： 万隆商场春节期间采用全场七折的促销方式进行销售，节后进行核算，共取得销售收入595万元（含增值税），经计算，共让利255万元(595÷0.7×0.3)。那么，商场的损失是不是就是这个数字？（考虑税收因素） 增值税： 不让利销售应纳增值税： [595 ÷0.7/（1+17%）] ×17%=123.50（万元） 折扣销售应纳增值税： [595 /（1+17%）] ×17%=86.45（万元） （因进项税额的抵扣是不变的，故不影响计算结果） 让利销售减少增值税缴纳： 123.50—86.45=37.05（万元） * 第一百三十九页，共二百一十页。 城建税及教育费附加 37.05×（0.7+0.3）=3.705（万元） 企业所得税 [（850—123.5）—（595—86.46）—3.705] ×25% =53.59（万元） 商场实际让利 255 —37.05—3.705—53.59=160.655（万元） * 第一百四十页，共二百一十页。 销售方式选择 案例： 某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式： （1）将商品以7折销售； （2）凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品（成本为18元） （3）凡是购物满100元者，将获返还现金30元。 （以上价格均为含税价格） * 第一百四十一页，共二百一十页。 假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，则对该商场来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下（由于城市维护建设税及教育费附加对结果影响较小，因此计算时未考虑）： （1）7折销售，价值100元的商品的售价为70元。 增值税： 70÷（1+17%）×17%－60÷（1+17%）×17%=1.45（元） 企业所得税： 利润额=70÷（1+17%）－60÷（1+17%）=8.55（元） 应缴所得税：8.55×25%=2.1375（元） 税后净利润：8.55－2.1375=6.4125元 * 第一百四十二页，共二百一十页。 (2)购物满100元，赠送价值30元的商品（成本18元） 增值税： 销售100元商品应纳增值税： 100÷(1+17%)×17%－60÷(1+17%)×17%=5.81元； 赠送30元商品视同销售，应纳增值税： 30÷(1+17%)×17％－18÷（1+17%）×17%=1.74元； 合计应纳增值税：5.81+1.74=7.55元 * 第一百四十三页，共二百一十页。 个人所得税： 根据国税函[2000]57号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金