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* （二）事业单位财务报表的构成 由会计报表及其附注构成 会计报表 构成：3张报表 编制要求： —根据制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法 —根据账簿记录及相关资料 —做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时 第一百二十七页，共一百三十三页。 （二）事业单位财务报表的构成 编 号 会计报表名称 编制期 会事业01表 资产负债表 月度、年度 会事业02表 收入支出表 月度、年度 会事业03表 财政补助收入支出表 年度 第一百二十八页，共一百三十三页。 （三）资产负债表 内容：某一特定日期财务状况 结构和格式：账户式 资产/负债项目排列：区分流动/非流动 填列方法 1、“年初余额”栏内各项数字 根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 2、期末余额”栏各项目的填列方法 第一百二十九页，共一百三十三页。 （四）收入支出表 内容：某一会计期间各项收支和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况 结构和格式：多步式为主 填列方法 1、“本年累计数”栏 “本年累计数”栏，反映自年初起至报告期末止的累计实际发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。 2、“本月数”栏 “本月数”栏，反映各项目的本月实际发生数。在编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“上年数”栏，反映上年度各项目的实际发生数；如果规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入支出表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度收入支出表的“上年数”栏。 3、“本月数”栏各项目的填列方法。 第一百三十页，共一百三十三页。 （五）财政补助收入支出表 内容：某一会计年度财政补助收支及结转结余情况 结构和格式 填列方法 1、“上年数”栏，根据上年度“本年数”栏内数字填列。 2、“本年数”栏各项目的填列方法： 第一百三十一页，共一百三十三页。 （六）附注 对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等 事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容： （一）遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明； （二）单位整体财务状况、业务活动情况的说明； （三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等； （四）重要资产处置情况的说明； （五）重大投资、借款活动的说明； （六）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明； （七）以前年度结转结余调整情况的说明； （八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 第一百三十二页，共一百三十三页。 内容总结 新《事业单位会计制度》讲解。5、对折旧/摊销规定的适用问题：财务制度规定。④购货退回等授权支付额度退回（以前年度）。重置完全价值→按同类或类似资产市场价格确定的价值/名义金额。其他应付款/长期应付款。借：其他应付款/长期应付款或事业支出等。账面价值VS账面余额。至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账”中按新制度进行处理。实际处置时，按照处置无形资产对应的非流动资产基金：。支付安装期利息：20万*6%÷12*3=3000。政府收支分类科目中支出功能分类。应缴纳企业所得税10万*25%=2.5万。“本月数”栏，反映各项目的本月实际发生数。（八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 第一百三十三页，共一百三十三页。 4、其他支出 例3.对外捐出XX存货，账面金额8万元。 借：待处置资产损溢——处置资产价值 8万 贷：存货——XX存货 8万 借：其他支出——捐赠支出 8万 贷：待处置资产损溢——处置资产价值 8万 例4.月末，其他支出的借方余额为25万元，其中：专项资金支出3万元，非专项资金支出22万元，转账。 借：非财政补助结转——XX项目 3万 贷：其他支出——XX项目 3万 借：事业结余 22万 贷：其他支出 22万 第九十五页，共一百三十三页。 六、净资产 （一）会计科目 新会计制