财务成果业务的核算.pptVIP

结转各项费用和损失时： 借：本年利润 10,570,000 贷：主营业务成本 8,000,000 其他业务成本 870,000 营业税金及附加 150,000 销售费用 700,000 管理费用 600,000 财务费用 150,000 资产减值损失 80,000 营业外支出 20,000 第十八页，共五十七页。 确认所得税费用时： 借：所得税费用 625,000 贷：应交税费—应交所得税 625,000 将所得税费用结转到“本年利润”账户时： 借：本年利润 625,000 贷：所得税费用 625,000 结转当年的净利润 借：本年利润 1,875,000 贷：利润分配—未分配利润 1,875,000 第十九页，共五十七页。 利润分配的去向主要有两个： 一是提取盈余公积，留给企业用于扩大经营 规模，或以丰补欠等； 二是向投资者分配利润，作为所有者投资的 报酬。 三、财务成果分配的核算 第二十页，共五十七页。 （一）账户设置 1.“利润分配”账户 核算内容：核算企业的利润分配（或亏损的弥补）和历年分配后的结余余额 性质：所有者权益类账户 结构：该账户设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、 “应付利润”、“盈余公积补亏”“未分配利润”等明细账户。年末，要将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入该账户“未分配利润”明细账户中，结转后，除“未分配利润”明细账户外，该账户的其他明细账户无余额。 第二十一页，共五十七页。 借 利润分配 贷 本年利润的分配额 ； 从“本年利润”账户中转入 从“本年利润”账户中转入 的全年实现的净利润额； 的全年发生的净亏损额 本年亏损的弥补数 历年积存的未弥补亏损 历年积存的未分配利润 第二十二页，共五十七页。 2．“盈余公积”账户 核算内容：核算企业从税后利润中提取的盈余公积 性质：所有者权益类账户 结构：该账户设置“法定盈余公积”、“任意盈余 公积”等明细账  借 盈余公积 贷 用盈余公积补亏和转增资本金 盈余公积的提取数 发放现金股利或利润  盈余公积的结余数额 第二十三页，共五十七页。 3．“应付利润”账户（“应付股利”） 核算内容：核算企业应付给投资者的现金股利或利润 性质：负债类账户 结构：该账户按投资者设置明细账 借 应付利润 贷 已实际支付的利润额 计算出应付给投资者的利润额 尚未支付给投资者的利润额 第二十四页，共五十七页。 4.“资本公积”账户 核算内容：核算企业取得的资本公积数，包括资本（或股本）的溢价、外币资本折算差额、法定财产重估增值等 性质：所有者权益类账户 结构：该账户按资本公积形成的类别设置明细账 借 资本公积 贷 用资本公积转增资本金 取得的资本公积数 资本公积的结余数 第二十五页，共五十七页。 例87 年末，企业将本年度实现的净利润60,970元自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。 借：本年利润　　　　　　 60,970 　　 贷：利润分配－未分配利润　 60,970 例88 企业按税后利润的10%提取盈余公积6,097元 （60,970×10%）。