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来自 中国最大的资料库下载 第八章 经济活动中的税收筹划 第一节 企业创立方式的税收筹划 第二节 企业融资方式的税收筹划 第三节 企业财务核算方式的税收筹划 第四节 企业销售方式的税收筹划 第五节 企业产权重组的税收筹划 第一页,共三十四页。 第一节 企业创立方式的税收筹划 企业组织形式的筹划 企业注册地点的筹划 企业投资行业的筹划 企业投资方式的筹划 第二页,共三十四页。 企业组织形式的筹划 公司、合伙企业与独资企业: 内资企业和外资企业: 子公司与分公司 第三页,共三十四页。 案例 一个案例:案例内容:如果你获得了一笔资金,是考虑自己独资创办个人独资企业,还是与人合办有限责任公司? 第四页,共三十四页。 案例(续) 税收规定: 个人独资企业(个人投资者)《个人所得税法》(个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得税率) 有限责任公司适用:《企业所得税暂行条例》33%,小于3万元的:18%, 小于10万元的:27% 个人投资者分回利润:适用20%个人所得税税率。 第五页,共三十四页。 案例(续) 分析:假设10万元的利润: 个人独资企业(个人投资者):100,000*35%--6750=28,250(元) 有限公司:公司承担:3万元*18%+7万元*27%=5400+18900=24300元 个人投资者承担:(10万元—24300元)*20%=75700*20%=15140(元) 有限公司与个人投资者承担税收 合计=39440元 第六页,共三十四页。 企业注册地点的筹划 国际注册地点:避税地 国内注册地点:经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海经济开发区、“老、少、边、穷地区” 第七页,共三十四页。 企业投资行业的筹划 生产性行业间的税收政策: 非生产性行业间的税收政策 能源、交通等基础设施行业的税收政策 第八页,共三十四页。 企业投资方式的筹划 货币投资方式 有形资产投资方式 无形资产投资方式 第九页,共三十四页。 案例 如果某人要参与投资,他手上有两种可供投资的资源,一是现金,二是固定资产资产,请问,他用哪一种资源投资能作到利益最大化? 如果某人要参与投资,他手上有一种可供投资的价值为100万元的固定资产,请问他如何进行操作才能作到最大的节税利益。 第十页,共三十四页。 案例(续) 两种方案:1,转让固定资产,以现金进行投资; 2,直接以固定资产进行投资 相关税收政策:1,转让固定资产属营业税征税范围,要按5%的税率缴纳营业税; 2,转让固定资产所得属个人所得税的征税范围,其应纳税所得额要按20%的税率缴纳个人所得税;3,以固定资产参与投资的,不属于营业税的征税范围,不征收营业税。 第十一页,共三十四页。 案例(续) 结论:在企业同时拥有货币、固定资产、无形资产等多种投资资源的情况下,选择资产资源进行投资,既能使企业盘活资产,又能节省资产转让时的税收。 第十二页,共三十四页。 第二节 企业融资方式的税收筹划 企业融资方式确定应考虑的三个问题 债务性融资与权益性融资的税收政策 结论 第十三页,共三十四页。 企业融资方式确定应考虑的三个问题 筹资活动会使资本结构有何变化 资本结构的变化会对企业业绩及税负产生何种影响 企业应当选择何种筹资方式,如何优化资本结构才能在节税的同时实现所有者税后利益的最大化 第十四页,共三十四页。 债务性融资与权益性融资的税收政策 债务性融资:利息在税前列支 权益性融资:股息不能在税前列支;个人分得股息要缴个人所得税 第十五页,共三十四页。 案例 有一总资产为1000万元的企业,其资产负债率为70%。2001年,其利润总额为100万元,缴纳所得税15万元。2002年,企业为扩大生产经营,需加大资金投入500万元。假设增加投入后能增加50万元的利润,请问, 企业应采取何种筹资方式? 第十六页,共三十四页。 案例分析(借款方式) (假设年利率为7%): 应纳所得税={150-500*7%}*15% =17·25(万元) 税后利润=150-35-17 ·25=97·75(万元) 资产负债率=(700+500)/1500=80% 第十七页,共
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