关于我国现有促进环保产业发展的税收政策分析报告.docxVIP

我国现行促进环保产业发展的税收政策分析 一、国家税收政策促进环保产业发展的总体要求 一、促进循环经济发展的税收政策要求 《中华人民共和国循环经济促进法》明确规定，国家对促进循环经济发展的产业活动给予税收优惠，并采取税收等措施鼓励进口先进的节能、水——节材、节材等技术、设备和产品。出口高耗能、生产过程污染严重的产品。 二、节能减排税收政策的总体要求 为实现“十一五”期间单位国内生产总值能耗下降20%左右、主要污染物排放总量下降10%的任务。 《节能减排综合工作方案》明确指出，中国将抓紧制定节能、节水、资源综合利用、环保产品目录和相应的税收优惠政策。落实节能环保项目减免企业所得税和投资节能环保专用设备减免企业所得税政策。投资节能减排设备，给予增值税进项税额减免。完善废旧物资和资源综合利用增值税优惠政策；企业从资源综合利用和生产符合国家产业政策的产品中取得的所得，在计算征收企业所得税时实行扣除政策。实施税收优惠政策，鼓励节能环保型车船、节能省地环保型建筑和既有建筑节能改造。抓紧出台资源税改革方案，改进计征方式，提高税负水平。适时开征燃油税。研究征收环境税。研究促进新能源发展的税收政策。实施税收优惠政策，鼓励引进先进的节能环保技术和设备。 2 、现行环保产业发展的具体税收政策 根据国家促进循环经济发展和节能减排相关税收政策的总体要求，国家制定了多项促进环保产业发展的具体税收政策，主要体现在以下几个方面方面： 一、企业所得税政策 ①减免企业所得税的税收政策 从事符合条件的环保、节能、节水项目的企业的所得，可免征或减征企业所得税。符合条件的环保、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。环保、节能、节水项目第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收该项目第一笔生产经营收入的纳税年度获得。征收企业所得税（三免三减半） 。其中，享受减免税的项目在减税期限内转让的，受让方可在转让之日起剩余期限内享受规定的减免税；重复项目享受税收减免。 ②投资信贷的税收政策 企业采购环保、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可按一定比例享受税收抵免。所谓税收抵免，是指购买和实际使用《环保特种设备企业所得税优惠目录》、《节能节水特种设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护保存，安全生产特种设备企业所得税优惠目录目录。 、节能、节水、安全生产等特种设备，特种设备投资的10%可从企业当年应纳税额中抵免；如果当年不够抵扣，可以结转下一个5个纳税年度。 .享受企业所得税优惠的企业，应当实际购买并使用前款规定的特种设备；企业购买上述特种设备并在5年内转让、出租的，停止享受企业所得税优惠，对已扣除的特种设备补缴。免征企业所得税。 ③抵扣所得的所得税政策 资源综合利用和生产符合国家产业政策的产品取得的所得，在计算应纳税所得额时，可以从所得中扣除。所谓可抵扣收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源为主要原材料，生产国家不限制或者禁止的产品取得的收入。并符合相关国家和行业标准。总收入。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用所得税优惠企业目录》规定的标准。 ④环保高新技术企业所得税政策 根据新企业所得税法的相关规定，政府有关部门认定的高新技术企业可享受15%的企业所得税优惠税率，比正常企业所得税税率低5个百分点。根据规定，环保企业只要采用高新技术企业，经政府有关部门认定为高新技术企业的，还可享受15%的企业所得税优惠税率。 2.增值税政策 ①再生资源增值税优惠政策 所谓可再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经全部或部分丧失原有使用价值，经回收加工（只需清洗、筛选、分类等）各种有使用价值的废弃物。为促进再生资源回收利用，国家对再生资源回收利用相关增值税政策进行了调整，具体如下： 一是取消“废旧物资回收经营单位出售其购进的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购买废旧物资回收经营单位出售废料，可由废料回收事业部发出。在税务机关监管下开具的普通发票上注明的金额，按照进项税额的10%抵扣”政策。 二、单位和个人销售再生资源，应当遵守财政部、国家税务总局根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例缴纳增值税实施细则》。但个人（不含个体工商户）销售自用废旧产品免征增值税。一般增值税纳税人购买再生资源时，应凭增值税条例及其细则规定的抵扣凭证抵扣进项税额。抵扣进项税的凭证。 三是规定了纳税人出售再生资源的退税政策。 2010年底前，符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。即符合条件的纳税人2009年度销售再生资源取得的增值税，按其实现增值税的70%退还纳税人； 2010年可再生资源销售实现的增值税50%