财政与税收——第9章 财产税类及其他.ppt

第9章 财产税类及其他 本章内容： 概述 具体税种（房产税、车船税、印花税、契税、城镇土地使用税、城市维护建设税、车辆购置税、土地增值税、资源税） 概述 一、财产税类概述 概念 对法人或自然人占有或可支配财产课征的一类税收 特点 是对社会财富存量的课税 属于直接税，税负难以转嫁 计税依据难以确定，征管难度大 以存量为课税对象，缺乏正常交易价格 具体税种 房产税 车船税 契税 资源税 土地增值税 城镇土地使用税 城市维护建设税 印花税 房产税 1、含义： 以房屋为征税对象，按房屋价值或房屋租金收入征收的一种税 2、纳税人： 房产税的纳税人是拥有房产产权的单位和个人。产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳；产权属集体单位所有的，由集体单位为纳税人，属个人所有的，由房屋产权所有者个人为纳税人。 产权出典的，以房屋承典人为纳税人 房屋出典是指承典人支付房屋典价而占有、使用出典人的房屋，出典人于典期届满时，返还典价赎回房屋或者不回赎而丧失房屋所有权的法律制度。 由于在房屋出典期间，产权所有人已无权支配房屋，因此税法规定对房屋具有支配权的承典人为纳税人 车船税 1、含义： 对我国境内拥有并使用车船的单位和个人征收的一种税 名称上来看似乎是一种行为税，但从其内容和实质上来看却是属于财产税 2、纳税人： 在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人（包括外国人和港澳台及外企） 3、征税范围： 纳税人拥有并且使用的车辆和船舶 机动车辆、机动船舶和非机动驳船 各种不领取执照，不在公共道路上行驶，只在企业、单位内部行驶的车辆，不属征税范围 契税 1、含义： 国家在土地、房屋权属转移时，按当事人双方签订的合同，以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税 2、纳税人： 在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人 土地、房屋权属是指土地使用权、房屋所有权 承受是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为 具体包括房屋买卖中的买方、房屋典当中的承典人、房屋赠与中的受赠人或房屋交换中的承受人等 土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税 资源税 1、含义： 为调节资源开发过程中的级差收入，以自然资源为征税对象的一种税 即对在我国境内从事国有资源开发和生产盐的单位和个人，因资源的形成和开发的条件的差异而产生的级差收入征收的一种税 资源在此处是指自然资源 由于客观条件的不同，使得开发利用同一种资源的单位和个人有不同的收入，从而形成级差收入，国家以税的形式对这种级差收入进行调节 2、资源税纳税人 在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人 土地增值税 1、概念： 土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 2、纳税人： 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的单位和个人 只要以出售或其他方式有偿转让房地产而取得收益的单位和个人，就是土地增值税的纳税人 不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为，而房地产出租、抵押等未转让房产产权、土地使用权的行为也不属于土地增值税征税范围 一般针对房地产开发商而言 城镇土地使用税 1、含义： 对我国境内城镇使用土地的单位和个人，按其占用土地面积大小征收的一种税。 2、纳税人 城镇土地使用税的纳税人包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人 城市规模划分标准 人口50万以上为大城市 人口20万至50万为中等城市 人口20万以下为小城市 城市维护建设税 1、含义： 是对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，就其实际缴纳的三税税额征收并专门用于城市维护建设的一种税 是一种附加税，以三税税额为计税依据，随这三种税一起征收 2、纳税人： 为缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人 3、税率： 采用地域差别比例税率 纳税人所在地为城市市区的税率为7% 纳税人所在地为县城或建制镇的，税率为5% 纳税人所在地为其他地区的税率为1% 印花税 1、含义： 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受，使用税法规定应税凭证的单位和个人征收的一种行为税。 是一种凭证税，即对纳税人书立、使用、领受的凭证征税 又是一种行为税，对纳税人书立、使用、领受凭证的行为征税 2、纳税人： 中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体有： （1）立合同人， （2）立账簿人， （3）立据人， （4）领受人。 （5）使用人 3、特征 覆盖面广、税率低、纳税人自行完税 纳税人自行完税是指纳税人发生印花税行为时，先根据凭证所载计税金额和税率，自行计算应纳税额，再自行购买印花税票粘贴在应税凭证上 4、征税范围： 印花税的征税对象是条例列举征税的凭证，未列举的不征税。列举征税的凭证共五大类： （1）10类合同 ① 、购