财政与税收——第6章 税收概论.ppt

1958年：税制的首次简化 背景：计划经济体制建立 1958年工商税制改革 工商统一税 工商所得税 突出了以流转税为主体的格局 1973年：税制的再度简化 背景：“非税论”等思潮 国营企业只征工商税一种税 集体企业只征工商税和工商所得税两种税 1980-1984: 涉外税制建立与两度利改税 初步建立涉外税制 1980-81年先后颁布《中外合资经营企业所得税法》、《外国企业所得税法》和《个人所得税法》及其实施细则 1983年第一步“利改税” 国营大中型企业适用 55%税率，税后利润再分配 国营小企业适用8级超额累进税率 1984年第二步“利改税” 1994年：税制的全面改革 流转税的改革 扩大增值税征收范围 规范增值税征收制度 实行消费税 统一流转税制 所得税的改革 统一内资企业所得税和个人所得税 扩大税基 控制减免税优惠 其他税种的改革 扩大资源税征收范围 开征土地增值税 取消各种奖金税和工资调节税 改革结果 我国税制形成了以增值税为主体税种、多税种、多次征的复合税制体系 1994年后：我国税制的局部重大改革 关税改革 降低关税水平 调整出口关税税率 农村税费改革 2000-2003年，取消收费项目，调整农业税税率 2004年，免征农业税试点；2006年取消农业税 企业所得税改革 2008年起，统一内外资企业所得税 消费税改革 2006年4月1日起，调整现行消费税的税目、税率和相关政策 增值税改革 2009年起，增值税由生产型转为消费型。 四、税收负担与归宿 （一）税收分类与税制结构 1.税收分类 （1）以课税对象为标准 流转税：如增值税、营业税、消费税、关税 所得税：如个人所得税、企业所得税 财产税：如房产税 行为税：如印花税 资源税 （2）以税负是否转嫁为标准 直接税：如所得税、财产税 间接税：如增值税、消费税、营业税 （3）以计税依据为标准 从价税 从量税 附：消费税税目税率表 税　　目 税　　率 一、烟　　1.卷烟　　　（1）甲类卷烟　　　（2）乙类卷烟　　2.雪茄烟　　3.烟丝 45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30% 二、酒及酒精　1.白酒　2.黄酒　3.啤酒　　（1）甲类啤酒　　（2）乙类啤酒　4.其他酒　5.酒精 20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5% 2.税制结构 税制结构是指由若干个不同性质和作用的税种组成的具有一定功能的税收体系。 类型： 单一税制 复合税制 主体税种 辅助税种 复合税制： 以全值流转税为主体税种 以增值税为主体税种 以所得税为主体税种 以流转税和所得税为双主体税种 以财产税为主体税种 发达国家 大多以所得税为主体税种 税制结构概况 个人所得税为最主要税种 社会保障税发展迅猛 选择性商品税、财产税和关税为重要补充 发展中国家 以流转税为主体税种 所得税地位日益提高，社会保障税开始受到重视 税种数量较少，覆盖范围较有限 我国以流转税为主体税种 例：2012年，流转税占比？，所得税占比？ 第6章 税收概论 税收的概念 税收是作为公共部门的政府，为了达到向社会成员提供公共品的目的，凭借政府的行政权力，运用法律手段，按照预定标准，向社会成员强制征收的收入。 不同角度的描述与解读 分配环节： 税收是政府的一种财政收入 生产角度： 税收是政府提供公共物品的费用 交换角度： 税收是政府提供的公共物品的价格 主要内容： 一、税收的特征 二、税收原则 三、税收制度 四、税收负担与归宿 练习 一、税收的特征 1、强制性 指国家根据政治权力和相关法律法规依法强制征税，是税收的最根本特征 （1）任何有纳税义务的单位和个人须依法纳税，政府也只能依法征税 （2）任何一方违法都将受法律制裁。 2、无偿性 国家征税后，税款成为财政收入，不归还纳税人，也不支付任何报酬 （1）针对个体纳税人而言，具有无偿性 （2）就全部纳税人而言，提供公共服务，这种无偿性又具相对性 3、固定性 在征税前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等 （1）表现在税法中规定了征税对象，比例或数额，一定时期固定不变 （2）固定性是相对而言的，随着社会经济条件的变化，税法也会相应地，适当地调整 二、税收原则 税收原则，就是政府征税(包括税制的建立和税收政策的运用)所应遵循的基本准则，也是是评价一国税收制度优劣与否的基本标准。 现代税收原则是在古典原则的基础上发展起来的，它强调征税应当在保证基本财政收入的基础上，提高经济效率，促进收入的公平分配。 1、财政收入原则 充分稳定 税收必须充分、稳定地满足国家财政支出的需要 适度 税收收入必须保持在一个合理的限度内 弹性 税收要与经济增长保持灵活的弹性 2、效率原