应收及预付款项概论.ppt

1、（1）某公司1月份发生坏账1000元 （2）后又收回800元 2、某公司1月份发生坏账100000元 1、（1）借：资产减值损失 1000 贷：应收账款 1000 （2）借：应收账款 1000 贷：资产减值损失 1000 2、 借：资产减值损失 100000 贷：应收账款 100000 第六十三页，共八十九页。 A公司应编制会计分录如下： 6月30日销售商品，收到票据时： 借：应收票据 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费--应交增值税（销项税额） 6800 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 7月15日向银行贴现时： 到期值＝46800×（1＋6％×90÷360）＝47502元 贴现利息＝47502×8％×75÷360＝791.7元 贴现净额＝47502－791.7＝46710.3元 借：银行存款 46710.3 财务费用 89.7 贷：应收票据 46800 第三十一页，共八十九页。 票据到期后，B公司无款支付，A公司收到银行支款通知时： 借：应收账款 47502 贷：银行存款 47502 B公司应编制会计分录如下： 6月30日收到材料时： 借：原材料 40000 应交税费--应交增值税（进项税额） 6800 贷：应付票据 46800 票据到期，B公司无款支付时： 借：应付票据 46800 财务费用 702 贷：应付账款 47502 第三十二页，共八十九页。 前述内容回顾： 1、应收票据：未到期的商业汇票，一般是银行承兑的； 2、票据取得： 借：应收票据 贷：相应科目 3、票据的利息收入：冲减财务费用； 4、票据到期： 5、票据贴现：到期值？贴现息？贴现所得？ 第三十三页，共八十九页。 任务二 应收账款 一、应收账款的性质和范围 经营活动引起 销售商品 提供劳务 与确认收入相关 应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项 －－企业的债权。 第三十四页，共八十九页。 二、应收账款的计价（解决计量问题） （一）正常销售按应收的全部款项入账 销售货物或提供劳务的价款 增值税 以及代购货方垫付的包装费、运杂费等 第三十五页，共八十九页。 （二）商业折扣 在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。 商业折扣的作用是什么？ 商业折扣不需要在买卖双方的账户上作反映？为什么？ 第三十六页，共八十九页。 华夏实业股份有限公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计 10 000元，给买方的商业折扣为 10％，适用增值税税率为17％。代垫运杂费500元（假设不作为计税基数）。 例 第三十七页，共八十九页。 赊销时: 借：应收账款 11030 贷：主营业务收入 9000 应交税费一应交增值税（销项税额）1530 银行存款 500 第三十八页，共八十九页。 收到款项时： 借：银行存款 11030 贷：应收账款 11030 第三十九页，共八十九页。 （三）现金折扣 总价法 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值 总价法将销售方