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1、(1)某公司1月份发生坏账1000元 (2)后又收回800元 2、某公司1月份发生坏账100000元 1、(1)借:资产减值损失 1000 贷:应收账款 1000 (2)借:应收账款 1000 贷:资产减值损失 1000 2、 借:资产减值损失 100000 贷:应收账款 100000 第六十三页,共八十九页。 A公司应编制会计分录如下: 6月30日销售商品,收到票据时: 借:应收票据 46800 贷:主营业务收入 40000 应交税费--应交增值税(销项税额) 6800 借:主营业务成本 30000 贷:库存商品 30000 7月15日向银行贴现时: 到期值=46800×(1+6%×90÷360)=47502元 贴现利息=47502×8%×75÷360=791.7元 贴现净额=47502-791.7=46710.3元 借:银行存款 46710.3 财务费用 89.7 贷:应收票据 46800 第三十一页,共八十九页。 票据到期后,B公司无款支付,A公司收到银行支款通知时: 借:应收账款 47502 贷:银行存款 47502 B公司应编制会计分录如下: 6月30日收到材料时: 借:原材料 40000 应交税费--应交增值税(进项税额) 6800 贷:应付票据 46800 票据到期,B公司无款支付时: 借:应付票据 46800 财务费用 702 贷:应付账款 47502 第三十二页,共八十九页。 前述内容回顾: 1、应收票据:未到期的商业汇票,一般是银行承兑的; 2、票据取得: 借:应收票据 贷:相应科目 3、票据的利息收入:冲减财务费用; 4、票据到期: 5、票据贴现:到期值?贴现息?贴现所得? 第三十三页,共八十九页。 任务二 应收账款 一、应收账款的性质和范围 经营活动引起 销售商品 提供劳务 与确认收入相关 应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项 --企业的债权。 第三十四页,共八十九页。 二、应收账款的计价(解决计量问题) (一)正常销售按应收的全部款项入账 销售货物或提供劳务的价款 增值税 以及代购货方垫付的包装费、运杂费等 第三十五页,共八十九页。 (二)商业折扣 在存在商业折扣的情况下,企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。 商业折扣的作用是什么? 商业折扣不需要在买卖双方的账户上作反映?为什么? 第三十六页,共八十九页。 华夏实业股份有限公司赊销商品一批,按价目表的价格计算,货款金额总计 10 000元,给买方的商业折扣为 10%,适用增值税税率为17%。代垫运杂费500元(假设不作为计税基数)。 例 第三十七页,共八十九页。 赊销时: 借:应收账款 11030 贷:主营业务收入 9000 应交税费一应交增值税(销项税额)1530 银行存款 500 第三十八页,共八十九页。 收到款项时: 借:银行存款 11030 贷:应收账款 11030 第三十九页,共八十九页。 (三)现金折扣 总价法 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值 总价法将销售方
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