审计案例绿大地财务造假案例分析演示文稿.pptVIP

* * 审计案例绿大地财务造假案例分析演示文稿 第一页，共十六页。 文章框架 绿大地公司简介及目前进展 首发上市分析 造假的手段分析 绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思 第二页，共十六页。 云南绿大地生物科技股份有限公司始建于1996年，2001年完成股份制改造，2007年12月21日，公开发行股票并在深圳证券交易所的中小板挂牌上市，成为A股唯一一个园林行业的上市公司。公司的主营业务为绿化工程设计及施工，绿化苗木种植及销售。注册资本15,108.71万元人民币。拥有自主苗木生产基地2.9万余亩，是国内领先的特色苗木生产企业。 一、绿大地公司简介及目前进展—公司简介 第三页，共十六页。 2011年3月17日，绿大地公司发布公告称，董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。4天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010年3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发现公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为。 一、绿大地公司简介及目前进展—目前状况 第四页，共十六页。 1.承接业务前—责任分析 二、首发上市分析 作为已经和绿大地合作过7年的深圳市鹏城会计师事务所，同样为绿大地在IPO过程中担任审计师的职责。 鹏城在与绿大地长期的合作中，对绿大地的整体企业运营情况是比较了解的，但在保持与绿大地的连续合作中，仍然应对其业务环境进行了解，了解其业务环境发生变化的情况，及由于该变化带来可能的重大影响。自恃与绿大地是长期合作伙伴关系，鹏城对绿大地的诚信问题是否作出了考虑，对可能存在的诚信问题，鹏城是漠视的。而在对自身能否遵守职业道德情况进行评价时，是否也作了充分的考量。 第五页，共十六页。 三、造假的手段分析 造假一 虚增资产 造假二 虚增收入 造假三 玩弄现金流 造假四 更换事务所 第六页，共十六页。 1.相关资料 据媒体报道，绿大地上市之前一共有一二十枚假公章来伪造上市材料。根据绿大地2010年年报全年收入总额为35,905.95万元，而其中绿化工程占据了34484.67万元，这无疑是审计重点所在。 2.审计程序 （1）结合应收账款函证，确定销售的真实性 （2）关注日后退货、收款的相关记录 （3）结合银行对账单，落实现金流动 三、造假的手段分析—虚增收入 第七页，共十六页。 据中准会计师事务所为其提供的10年审计报告，发表了无法表示意见，其中第五项导致无法表示意见的事项摘录如下：2010年度，绿大地公司的“成都198工程项目”确认工程收入36,196,305.78元和工程成本27,239,884.30元，由于绿大地公司不能提供经建设方和监理方确认的完工进度和完整的工程合同预计总成本，且工程部所提供的已完工工程实际成本与财务部的相关记录不一致，财务部记录成本较工程部记录成本多2,769,547.79元。我们无法实施满意的审计程序，以获取充分、适当的审计证据对相关会计认定进行合理确认。 三、造假的手段分析—虚增收入 第八页，共十六页。 1.相关资料 在绿大地2010年一季报中，仅合并现金流量项目就有多达27项差错，其中8项差错为几千万元，几亿元的差错多达12项。在“筹资活动产生的现金流量”项下：取得借款收到的现金、筹资活动现金流入小计、偿还债务支付的现金分别为1.57亿元、1.57亿元、6.14亿元，更正后均为空白。绿大地到底借到1.57亿元现金了没？6.14亿元债务究竟还了还是没还？为何会有巨额虚构数据？原因不得而知。 三、造假的手段分析—玩弄现金流 第九页，共十六页。 三、造假的手段分析—频繁更换事务所 年份 事务所名称 审计费用 审计意见 上年变更原因 2008 中和正信 30 无保留意见 鹏城会计师事务所工作安排 2009 中审亚太 50 保留意见 中和正信与天健光华合并 2010 中准 50 无法表示意见 中审亚太的工作安排 1.相关资料 第十页，共十六页。 四、绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思 案例分析——为何农业公司造假频繁？ 由绿大地此次的造假案，我们又联想到了在2000年发生的银广夏案，同样是从事园林、种植业，以绿色概念包装自己的公司，同样是虚假的财务报告，虚增的巨额利润和给投资者带来的惨痛损失，似乎在以“概念”为噱头的农业公司发生巨额财务造假案的情况下，注册会计师的敏锐的判断力和洞察力消失了。 2000至2001年，股市里发生了数起欺诈案件，最著名的要数“银广夏”、“康达尔”和“蓝田股份”了，巧合的是，这三个公司都属于农业类上市公司，绿大地同样是农业类上市公司。我们认为这其中有必然性。 第十一页，共十六页。 四、绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思 农业公司受其生产资源和其产