十月中级会计实务中级会计师资格考试习题（附答案和解析）.docxVIP

共34页，第1页 十月中级会计实务中级会计师资格考试习题（附答案和解析） 一、单项选择题（每小题1分，共40分） 1、远航公司于2008年1月1日开工建造一项固定资产，2009年12月3113完工，该公司为建造该固定资产于2008年1月1日借入一笔专门借款，本金为2000万元，年利率为6%，两年期，工程建设期间还占用了一笔一般借款，为2006年12月1日借入三年期借款500万元，年利率为8%；该项在建工程在2008年的资产支出情况为：2008年1月1日支出2000万元，2008年4月1日支出300万元。不考虑其他因素，则该公司在2008年需要资本化的利息费用为（）万元。 A、138 B、120 C、144 D、160 【参考答案】：A 【解析】专门借款资本化的利息费用=2000×6%=120(万元)。—般借款的资本化的利息费用=300×9/12×8%=18(万元)。则2008年需要资本化的利息费用=120+18=138(万元)。 2、非企业合并中以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的（）作为初始投资成本。 A、账面价值 B、公允价值 C、支付的相关税费 D、市场价格 【参考答案】：B 共34页，第2页 【解析】除企业合并形成的长期股权投资以外，以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当成本。 3、13.2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元 A、120 B、140 C、160 D、180 【参考答案】：B 【解析】本题会计分录为： 借：所得税费用140 递延所得税资产10 贷：应交税费——应交所得税150 借：资本公积——其他资本公积20 贷：递延所得税负债20 本题中注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是资本公积（其他资本公积），而不是所得税费用，因此所得税费用的列示金额应为140万元，即B选项正确。 4、某股份有限公司于2007年7月1日以50万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2004年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，该无形资产按照直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为（）万元。 共34页，第3页 A、70 B、73 C、100 D、103 【参考答案】：B 【解析】该项无形资产的入账价值为300万元，在存在不同的摊销年限选择时，应选择较短者，本题该无形资产应按5年摊销，年摊销额为60万元。至出售日的累计摊销=60x3=180(万元)，因此，出售时该无形资产的账面价值为120万元，其处置净损失=120+3—50=73(万元)。 5、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定小考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。 A、144 B、144.68 C、160 D、160.68 【参考答案】：A 【解析】该批半成品的人账价值=140+4=144万元。 6、对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业不应当计入管理费用的有（）。 A、由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失 B、由于核算差错造成的存货盘亏净损失 共34页，第4页 C、由于自然灾害造成的存货毁损净损失 D、由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失 【参考答案】：C 【解析】由于自然灾害造成的存货毁损净损失应该计入营业外支出。 【考点】该题针对“存货盘存和清查的会计处理”知识点进行考核。 7、2010年5月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年3月以每件2．5万元的价格向B公司销售400件X产品；B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件X产品的生产成本为3．3万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（）。 A、因上述合同不可撤销，A公司将收到的B公司定金确认为收入 B、A公司对该事项应确认预计负债320万元 C、A公司对该事项应确认预计负债150万元(*^__^*) D、A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元 【参考答案】：C 【解析】该合同已成为亏损合同。A公司如继续履行合同，则将发生亏损320[(3．3—2．5)×400]万元；如果不履行合同，则将因双倍返还