依法做好纳税筹划提升企业税后净利.pptVIP

第四部分：分税种纳税筹划策略及案例分析 二、企业所得税纳税筹划案例分析 （七）企业合并分立环节的纳税筹划筹划 4、一家混合销售企业分为一家增值税企业和一家营业税企业。 例、吉祥公司是一家从事冷饮食品的公司，企业销售食品时公司的内部车队负责运输。公司2000年运输销售产品全年的不含税销售额为21000万元（含税24570万元），当年发生的成本费用共计为18000万元，其中可抵扣进项的金额为10000万元，不可抵扣的金额为8000万元。经测算，21000万元的销售额中运输费用占1100万元的，而运费中可抵扣的油料费用和修理费用占280万元，不可抵扣的费用占820万元。企业增值税率为17%，交通运输业税率为3%，城建税率为7%，教育费附加为3%。 某纳税筹划人员提出了一种筹划方案：企业把运输业务分开成为一个独立的运输子公司。在分拆设立运输公司后，每年会增加人工费4万元和3万元的管理费用共计7万元。 第一百二十六页，共一百五十四页。 第四部分：分税种纳税筹划策略及案例分析 二、企业所得税纳税筹划案例分析 （七）企业合并分立环节的纳税筹划筹划 方案一：分拆后购货方为小规模纳税人 方案二：分拆后购货方为一般纳税人 筹划关键点分析： 分拆后购货方为一般纳税人时运费定价问题。 筹划前：购货方收到的增值税