财务报表分析的基本理论及方法.pptVIP

（3）现金流量表现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金及现金等价物的流入与流出情况的会计报表，是为报表使用者提供有关企业资金流量信息的报表。 1、 是指以现金制为基础编制的，反映企业在一定时期现金及现金等价物增减变动情况的表。 第三十页，共七十四页。 3、基本结构(4个部分) 现金流入-现金流出= 现金净增加额 1.经营活动现金流量净额  1)现金流入  2)现金流出  2.投资活动现金流量净额  1)现金流入  2)现金流出 3.筹资活动现金流量净额  1)现金流入  2)现金流出 4.现金流量净额合计 现金流量表 第三十一页，共七十四页。 案例 在蓝田股份公司2000年的年度现金流量表中可以发现：该公司当年“支付给职工以及为职工支付的现金”全年仅为225,673元，以该公司13000名职工计算，2000年度该公司职工人均每月收入仅144.5元，2001年上半年人均收入185元。如此低廉的收入水平，无论是对于30%以上为大专水平的蓝田股份员工，还是对于历年业绩十分“优异”的蓝田股份，都是令人难以置信的。这就有可能存在公司利用对工资成本的确认调减费用、虚增利润的嫌疑。 第三十二页，共七十四页。 第三十三页，共七十四页。 2、通过现金流量表分析，了解公司资金管理的能力及支持公司日常经营的资金来源是否充分（支付能力）、偿债能力、收益质量等。 第三十四页，共七十四页。 1.经营活动现金流量净额15  1)现金流入40  2)现金流出25 2.投资活动现金流量净额（95） 1)现金流入5  2)现金流出100 3.筹资活动现金流量净额95 1)现金流入100  2)现金流出5 4.现金流量净额合计15 （1+2+3) 现金流量表范例—反映现金流入流出情况 第三十五页，共七十四页。 （4）所有者权益变动表 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表，不仅揭示了企业所有者权益总量及其增减变动，还反映了直接计入所有者权益的利得和损失，揭示了企业所有者权益增减变动的原因。 毛利 第三十六页，共七十四页。 第三十七页，共七十四页。 2.财务报表附注 财务报表附注是指对财务主要报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 第三十八页，共七十四页。 第三十九页，共七十四页。 （一）财务报表体系的一般解读与分析 1.对外财务报表的一般解读与分析 2. 内部财务报表的质量解读与分析 3. 财务报表附注质量分析 （二）财务能力分析指标体系内容 偿债能力 、偿债能力、营运能力、获利能力、发展能力、综合能力 七、财务报表分析的具体内容 第四十页，共七十四页。 （二）财务能力 1.偿债能力 2. 获利能力 3. 营运能力 4. 发展能力 5. 综合财务能力 第四十一页，共七十四页。 （一）基本职能 1. 评价职能 2. 预测职能 （二）扩展职能 1.发展职能 2.协调职能 八、财务报表分析的职能 第四十二页，共七十四页。 （一）评估企业报告期的经营业绩 （二）分析影响企业财务状况变动的因素 （三）预测企业未来的发展趋势 （四）选择最优方案，科学决策发展战略 九、财务报表分析的任务 第四十三页，共七十四页。 （一）实事求是原则 1.对财务报表的信息进行认真审查与选择。 2. 由于财务报表不可能十分全面地反映企业财务状况和经营成果，因此财务报表分析工作者应深入实际，尽量多地掌握第一手资料。 3. 具体问题具体分析，具体情况具体对待。 十、财务报表分析的原则 第四十四页，共七十四页。 （二）系统分析原则 1.全面综合分析问题。 2.加强重点分析问题。 （三）成本效益原则 1. 舍弃对具体对象的分析。 2. 从简处理。 3. 抓住重要因素进行分析。 4. 采取定性的分析方法。 5. 注重时效性。 （四）可理解性原则 第四十五页，共七十四页。 （一）明确总体分析目标与具体分析目标，制定分析工作计划 （二）选择灵活多样的分析形式 （三）明确财务报表分析局限性 十一、财务报表分析的要求 第四十六页，共七十四页。 第四十七页，共七十四页。 比率分析法 比较分析法 趋势分析法 因素分析法 差额计算法 1.3 财务报表分析方法P20 第四十八页，共七十四页。 财务报表分析方法是财务报表分析过程中运用数据收集、整理、归类、计算、比较、评价与预