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财务预算与分析 会计学院 第一章 财务预算绪论 第一页，共二十一页。 财务预算与分析 会计学院 学习要点 预算管理的概念及职能 预算的种类及方法 第二页，共二十一页。 第一节 财务预算的概念与职能 财务预算与分析 会计学院 一、预算与预算管理的定义 预算总括地反映企业在一定时期内所应实现的目标和完成的任务；并使之具体化为企业内部各管理部门、各分支机构的目标，以此作为其日常工作的参照标准和事后进行业绩评价的依据，通常表现为货币化的计划。 注意与计划的联系与区别 第三页，共二十一页。 预算管理为企业各项业务以及执行各项业务的责任主体确定明确的目标，作为开展和进行业绩评价的财务参照标准，是实现公司战略、经营计划和日常业务执行紧密结合的有效管理工具。 具有动态管理、全面管理、有效管理的特征 财务预算与分析 会计学院 第四页，共二十一页。 二、预算管理的作用 积极作用 预算具有科学管理的作用 预算具有细化指标的作用 预算具有帮助决策的作用 预算具有控制的作用 财务预算与分析 会计学院 第五页，共二十一页。 消极作用 预算的目标偏差 预算的导向偏差 预算的效率偏差 预算管理重点的偏差 财务预算与分析 会计学院 第六页，共二十一页。 三、预算观及其种类 任务导向的预算观 任务导向的预算观是许多企业在预算管理实践过程中 所采用的基本观念，它从企业日常经营管理工作出 发，并在此基础上做出资源分配决策和评价相应责任 中心的工作业绩。 结果导向的预算观 结果导向的预算观从企业价值创造的根据即顾客需求 的满足和顾客价值的创造出发，设定各责任中心的绩 效指标，并在此基础上确定其预算目标，经企业综合 平衡后即下达执行。 财务预算与分析 会计学院 第七页，共二十一页。 按预算内容分：经营预算、资本预算、财务预算 按预算主体分：部门预算与总预算 按预算时间分：长期预算与短期预算 按预算编制的特征分：未来状态预算、责任预算、措施预算 财务预算与分析 会计学院 第八页，共二十一页。 第二节 预算编制方法及其分类 按业务量基础的数量特征不同 固定预算 弹性预算 按出发点特征不同 增量预算 零基预算 按预算期时间特征不同 定期预算 滚动预算 财务预算与分析 会计学院 一、预算的种类 第九页，共二十一页。 二、预算编制方法 （一）固定预算与弹性预算 1、固定预算(静态预算) (1)以某一固定业务量编制的预算 (2)缺点：过于机械呆板、可比性差 (3)适用：业务量较为稳定的企业 非营利性组织 财务预算与分析 会计学院 第十页，共二十一页。 2、弹性预算(变动预算、滑动预算) (1)以一系列可达到的业务量水平，按成本性态为基础编制的预算 (2)优点：预算适用范围宽、可比性强 (3)适用：与业务量有关的各种预算 主要用于：弹性成本预算 弹性利润预算 财务预算与分析 会计学院 第十一页，共二十一页。 (4)弹性成本预算编制方法 ①公式法：y=a+bx在一定范围内不受业务量波动成本分解比较麻烦 ②列表法 是指通过列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量间隔计算相关数值预算，来编制弹性成本预算的方法。 ③图示法 是指在平面直角坐标系上把各种业务量的预算成本用描绘图象的形式表示出来，以反映弹性预算水平的方法。 财务预算与分析 会计学院 第十二页，共二十一页。 (5)弹性利润预算编制方法 ①因素法适用于单一品种采用分解法处理固定成本的多品种企业 ②百分比法 适用于多品种企业 财务预算与分析 会计学院 第十三页，共二十一页。 （二）增量预算与零基预算 1、增量预算 (1)定义：以原有成本费用为基础，通过调整编制的预算。 (2)三项假设：①现有业务活动是必须的②原有开支是合理的③增加的费用是值得的 (3)缺点：①导致保护落后②平均主义，简单化③不利于未来发展 财务预算与分析 会计学院 第十四页，共二十一页。 2、零基预算 (1)定义：一切从零开始的预算 (2)编制程序：不可避免项目——(必须发生)不可延缓项目——(优先保证) (3)优缺点： 优点 不受现有费用项目的限制 调动各方面降低费用积极性 有利于企业未来发展 缺点：工作量大，难以突出重点 财务预算与分析 会计学院 第十五页，共二十一页。