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* 资产减值损失 借方 贷方 企业的应收账款、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、在建工程、工程物资等资产发生减值的金额 期末结转“本年利润”账户的资产减值损失 “资产减值损失”账户可按资产减值损失的项目进行明细核算。 --0-- 11．“资产减值损失”账户（损益类） 工作场景六 产品销售（销售过程） 第九十三页，共一百二十八页。 * ［例4-16］2012年12月30日，公司用现金支付了职工工资。 会计分录如下： 借：应付职工薪酬—— 工资 57 000 贷：库存现金 45 000 应交税费—— 代扣代缴个人所得税 12 000 ［例4-15］2012年12月29日ABC公司从银行提取现金45000元，准备发放职工工资。 会计分录如下： 借：库存现金 45 000 贷：银行存款 45 000 ②工资发放（包括提取现金和以现金发放工资） 工作场景五 产品生产（生产过程） 第六十一页，共一百二十八页。 ［例4-17］2013年1月15日，ABC公司缴纳了代扣代缴的个人所得税，并向主管税务机关报送了相关凭证。 会计分录如下： 借：应交税费—— 代扣代缴个人所得税 12 000 贷：银行存款 12 000 * 工作场景五 产品生产（生产过程） 第六十二页，共一百二十八页。 * ［例4-18］12月29日ABC公司通过银行转账发放本月职工工资。 会计分录如下： 借：应付职工薪酬—— 工资 57 000 贷：银行存款 45 000 应交税费—— 代扣代缴个人所得税 12 000 税款的支付同例4-17 ②工资发放（通过银行转账发放到职工账户中，不提现金） 工作场景五 产品生产（生产过程） 第六十三页，共一百二十八页。 2）职工福利费（包括福利费的开支和分配) ①职工福利费的开支 工作场景五 产品生产（生产过程） 职工福利费内容 企业 内设 福利 部门 设备费、设施费、维修保养费 职工食堂、浴室、理发室 医务所 托儿所、疗养院 人员费用 工资薪金 社会保险费、住房公积金 劳务费等 补贴、 非货币 性福利 卫生保健 因公―外地就医费 未医疗统筹企业―职工医疗费 职工供养直系亲属―医疗补贴 生活 供暖费补贴、职工防暑降温费 职工困难补贴、救济费 职工食堂―经费补贴 住房 交通―职工交通补贴 其他 其他 丧葬补助费、抚恤费 安家费 探亲费路费等，如：补充养老保险(参见财企[2008]34号文) 表1 * 第六十四页，共一百二十八页。 * ［例4-19］12月28日ABC公司根据本月职工福利计划，以银行存款支付职工福利费7 980元。 会计分录如下： 借：应付职工薪酬——职工福利 7 980 贷：银行存款 7 980 2）职工福利费（包括福利费的开支和分配) ①职工福利费的开支 工作场景五 产品生产（生产过程） 第六十五页，共一百二十八页。 * ［例4-20］12月28日ABC公司根据本月职工提供服务的受益对象，对发生的职工福利费进行分配如下：A产品生产工人福利费4 900元；B产品生产工人福利费1 400元；车间管理人员福利费560元；公司总部管理人员福利费1 120元。 会计分录如下： 借：生产成本—A产品 4 900 —B产品 1 400 制造费用 560 管理费用 1 120 贷：应付职工薪酬——职工福利 7 980 ②职工福利费的分配 2）职工福利费（包括福利费的开支和分配) 工作场景五 产品生产（生产过程） 第六十六页，共一百二十八页。 * ［例4-21］12月30日ABC公司计提本月折旧16 430元。其中生产车间应提固定资产折旧9 800元，公司总部应提固定资产折旧6 630元。 1、车间固定