流转税与所得税基本知识.pptVIP

第九章　流转税与所得税 其他流转税 所得税 增值税 流转税与 所得税 第一页，共三十九页。 本章目标 增值税的征收原理 所得税会计的实质 资产负债表法 理解 增值税的会计处理 其他流转税的会计处理 永久性差异与暂时性差异的性质 所得税会计的基本处理流程 掌握 第二页，共三十九页。 第一节　增值税 一 税收的种类与会计信息处理系统 单位：亿元 第三页，共三十九页。 第一节　增值税 一 税收的种类与会计信息处理系统 税务 经济业务 资产负债表 利润表 现金流量表 应交税费 营业税金及附加 长期资产或存货 经营活动 所得税费用 第四页，共三十九页。 第一节　增值税 一 税收的种类与会计信息处理系统 应交税费 税收形成的负债主要通过“应交税费”科目进行核算，费－－除税以外的其他应缴纳的项目。增值税属于价外税，除长期资产的增值税计入成本外，其他属于代收代缴性质，不计入资产负债表与利润表项目。 第五页，共三十九页。 第一节　增值税 　　增值税征收有全额征税、增值额征税两种：全额征税存在重复征税的问题 二 增值税的征收原理 两种征税方法 第一环节 第二环节 第三环节 合计 销售额 ( 税率 流转税额 ( 100 17% 17 2 00 17% 34 300 17% 51 300 17% 102 销售额 ( 外购原料 增值额 税率 流转税额 100 100 17% 17 200 100 100 17% 17 300 200 100 17% 17 300 300 17% 51 第六页，共三十九页。 第一节　增值税 三 增值税的会计处理 企业每期应交增值税=销项税额-进项税额 企业每期应交增值税 　　　=(销项税额+出口退税+进项税额转出)-(进项税额+　　　 　　　　已交税金+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额) 税收的优惠、减免、已缴金额、进项税不允许抵扣 第七页，共三十九页。 第一节　增值税 三 增值税的会计处理 　　企业发生的增值税进项税额、销项税额等在每月末综合结转到“转出多交增值税”或“转出未交增值税”。　　　　　 　当企业月末计算的应交增值税为正时，即销项税额等项目的金额大于进项税额等项目的金额时，将该余额转入“转出未交增值税”，为负时，就转入“转出多交增值税” 　对于增值税的会计核算，一般在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算。 　见例9－1P192－193 第八页，共三十九页。 增值税明细账格式 年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 编号 合计 进项税额 已交税金 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 合计 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 　 ? 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 ? 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 ? 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 第九页，共三十九页。 第二节　其他流转税 　　　营业税按照营业额和规定的税率计算应纳税额，其计算公式为： 应纳税额=营业额×税率 一 营业税 营业税 （一）概念 　是指是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。 第十页，共三十九页。 第二节　其他流转税 一 营业税 征收范围 文化体育业 娱乐业 邮电通信业 建筑业 交通运输业 金融保险业 服务业 第十一页，共三十九页。 第二节　其他流转税 一 营业税 去向： 第十二页，共三十九页。 第二节　其他流转税 二 消费税 消费税 概 念 　为了调节消费结构，正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，如烟、酒、鞭炮、化妆品、贵重首饰、汽油、柴油、小轿车、摩托车等，再征收一道消费税税种。 征收范围　 第十三页，共三十九页。 第二节　其他流转税 二 消费税 应纳税额＝应税消费品销售额×比例税率 应纳税额＝应税消费品销售数量×定额税率 应纳税额＝应税销售数量×定额税率 　　　　＋应税销售额×比例税率 三种计税方法： 从价定率 从量定额 复合计征 第十四页，共三十九页。 第二节　其他流转税 二 消费税 应税额＝应税消费品销售数量×定额税率 纳税额＝应税销售数量×定额税率 　　　　＋应税销售额×比例税率 第十五页，共三十九页。 第二节　其他流转税 资源税 土地增值