进出口税费概述.pptVIP

* 【判断】 1.(2007判断)优惠原产地规则的实施必须遵守最惠国待遇原则，即必须普遍地无差别地适用于所有原产地为最惠国的进口货物。 2.(2007判断)在计算出口关税时，优先执行暂定税率。 第九十三页，共一百一十六页。 * 第四节 进出口税费计算　 本章学习要点： 　　掌握从价税税款的计算 　　掌握从量税税款的计算 　　掌握出口关税税款的计算 　　掌握滞纳金的计算 一般规则： 1.海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50元起。完税价格、税额采用四舍五入法计算至分。 2.成交价格及有关费用以外币计价的，先按货物适用税率之日所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。 3.海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三(假日则顺延至第四个星期三)中国人民银行外汇折算价，元后用四舍五入法保留4位小数。 第九十四页，共一百一十六页。 * 一、进出口关税税款的计算 (一)进口关税税款的计算 1.从价关税(掌握) (1)计算公式 应征进口关税税额=进口货物完税价格（CIF价）×进口从价税税率 (2)计算程序 第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价) 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 第三步：按照公式计算应该征收的税款 第九十五页，共一百一十六页。 * (3)计算实例 实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美元，保险费800美元。已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。(原产国日本适用最惠国税率25%;) 计算方法： 第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)。审定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800美元); 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 　　将外币价格折算成人民币为860,421.68元; 第三步：按照公式计算应该征收的税款 　　应征进口关税税额=完税价格×进口关税税率 　　=860,421.68×25% 　　=215，105.42(元) 第九十六页，共一百一十六页。 * 1.2原产地规则类别： 从适用目的的角度划分，原产地规则分为：优惠原产地规则和非优惠原产地规则 (1)优惠原产地规则 是指一国为了实施国别优惠政策而制定的原产地规则，优惠范围以原产地为受惠国的进口产品为限。优惠原产地规则也叫“协定原产地规则”。 (2)非优惠原产地规则 是一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法自主制定的原产地规则。也叫“自主原产地规则”。 第六十一页，共一百一十六页。 * 第六十二页，共一百一十六页。 * 1.3原产地认定标准： 在认定货物的原产地时会出现两种情况：一种是货物完全是在一个国家(地区)获得或生产制造;另一种是货物由两个及以上的国家(地区)生产制造。 无论是优惠原产地规则还是非优惠原产地规则，都要确定这两种货物的原产地认定标准。 货物完全是在一个国家(地区)获得或生产制造，以产品的种植、开采或生产国为原产国，这种原则叫“完全获得标准” 当一种产品经过几个国家货物(地区)加工、制造的，以最后完成实质性加工的国家为原产国，这种标准成为“实质性改变标准”。“实行性改变标准”包括：税则归类改变标准、从价百分比标准、加工工序标准、混合标准等。 第六十三页，共一百一十六页。 * 1.3.1优惠原产地认定标准(掌握) （1）完全获得标准：完全在某一受惠国获得或生产的货物，获得或生产该货物的受惠国即为该货物的原产国 这些货物包括： ①在该成员国或者地区境内收获、采摘或者采集的植物产品; ②在该成员国或者地区境内出生并饲养的活动物; ③在该成员国或者地区领土或者领海开采、提取的矿产品; ④其他符合相应优惠贸易协定下完全获得标准的货物。 第六十四页，共一百一十六页。 * (2)税则归类改变标准 是指原产于非成员国或者地区的材料在出口成员国或者地区境内进行制造、加工后，所得货物在《商品名称及编码协调制度》中税则归类发生了改变。 (3)区域价值成分标准 指出口货物船上交货价格(FOB)扣除该货物生产过程中该成员国或者地区非原产材料价格后，所余价款在出口货物船上交货价格(FOB)中所占的百分比。在不同的协定框架下，百分比各有不同： ①《亚太贸易协定》(成员国包括6国：孟加拉国、印度、老挝、韩国、斯里兰卡、中国) 非成员国原产的材料、零件或产物的总价值不超过55%。即：成员国的材料要达45%及以上，则认定原产国为受惠国 原产于孟加拉国的货物，非成员国的材料、零件或产物的总价值不超过65%。即：孟加拉国的材料的比例达到35%及以上，