税法与纳税会计.pptVIP

税收优惠 1.减税。即依据税法规定减除纳税义务人一部分应纳税款。　　 2.免税。即对某些特殊纳税人免征某种（或某几种）税收的全部税款。　　 3.延期纳税。是对纳税人应纳税款的部分或全部税款的缴纳期限适当延长的一种特殊规定。 4.出口退税。为了扩大出口贸易，增强出口货物在国际市场上的竞争力，按国际惯例对企业已经出口的产品退还在出口前各环节缴纳的国内流转税（主要是增值税和消费税）税款。 第三十页，共七十二页。 5.再投资退税。即对特定的投资者将取得的利润再投资于本企业或新办企业时，退还已纳税款。 6.即征即退。即对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人。 7.先征后返。即对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款，它属退税范畴　　 8.税收抵免。即对纳税人来源于国内外的全部所得或财产课征所得税时，允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税额，它是解决国际间所得或财产重复课税的一种措施。　　 第三十一页，共七十二页。 9.投资抵免。即政府对纳税人在境内的鼓励性投资项目允许按投资额的多少抵免部分或全部应纳所得税额。　　 10.起征点。即对征税对象开始征税的起点规定一定的数额。征税对象达到起征点的就全额征税，未达到起征点的不征税。税法对某些税种规定了起征点。 11.免征额。即按一定标准从课税对象全部数额中扣除一定的数额，扣除部分不征税，只对超过的部分征税。 12.加速折旧。即按税法规定对缴纳所得税的纳税人，准予采取缩短折旧年限、提高折旧率的办法，加快折旧速度，减少当期应纳税所得额。 第三十二页，共七十二页。 三、纳税人的权利、义务与法律责任 纳税人的权利 纳税人的权利是指纳税人在依法履行纳税义务时，由法律确认、保障与尊重的权利和利益，以及当纳税人的合法权益受到侵犯时，纳税人所应获得的救助与补偿权利。 第三十三页，共七十二页。 1.税收知情权 2.保密权 3.依法申请税收优惠权 4.陈述与申辩权 5.税收救济权 6.税收监督权 7.申请延期申报权 8.申请延期缴纳税款权 9.申请退还多缴税款权　　 第三十四页，共七十二页。 纳税人的义务 1.依法纳税的义务 2.接受管理的义务 （1）依法进行税务登记的义务 （2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 （3）依法办理纳税申报的义务 （4）按照规定安装、使用税控装置的义务 第三十五页，共七十二页。 3.接受检查的义务 4.提供信息的义务 （1）及时提供信息的义务 （2）财务会计制度（处理办法）和会计核算软件备案的义务 （3）提供其他相关涉税信息的义务 第三十六页，共七十二页。 法律责任 行政责任 1.违反税务管理：包括不按规定办理、使用税务登记证，违反账簿、凭证、账号管理，不按规定安装、使用税控装置，违反发票管理，不按规定期限办理申报，非法印制、使用完税凭证，阻挠税务检查，以及不按规定协助税务工作。 2.妨害税款征收：包括偷税，不缴或者少缴税款，应扣未扣、应收不收税款，编造虚假计税依据，不申报纳税，逃避追缴欠税，抗税，骗税，以及因违法行为导致他人未缴、少缴或者骗取税款。 第三十七页，共七十二页。 刑事责任 1.妨害税款征收的犯罪：包括偷税、抗税、逃避追缴欠税和骗取出口退税。 2.妨害发票管理的犯罪：主要是妨害增值税专用发票管理的犯罪，是我国危害税收征管罪的重要内容。 第三十八页，共七十二页。 偷税 按照新《税收征管法》第六十三条的规定，偷税的手段主要有以下几种： 一是伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证； 二是在账簿上多列支出(以冲抵或减少实际收入)或者不列、少列收入； 三是不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报仍然拒不申报； 四是进行虚假的纳税申报，即在纳税申报过程中制造虚假情况，比如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料等。 第三十九页，共七十二页。 逃避追缴欠税 六十五条：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的 行为 第四十页，共七十二页。 抗税 六十七条：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。 第四十一页，共七十二页。 骗税 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。 第四十二页，共七十二页。 第二节 纳税会计概述 一、纳税会计的概念 二、纳税会计科目设置及凭证 三、应交税费的主要账务处理 四、纳税会计凭证 第四十三页，共七十二页。 一、纳税会计概念 纳税会计的概念 纳税会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核