成本会计管理之《全面预算》.pptVIP

项 目 说 明 编制依据 变动制造费用依据分配率确定；固定制造费用采用增量法或零基预算法等确定。 预算表 制造费用预算表（分季度或月份） 制造费用明细预算表 计算 预计制造费用 ＝预计直接人工小时×变动性费用分配率＋固定性制造费用 预计需用现金支付的制造费用 ＝预计制造费用－折旧等 关注问题 变动费用分配率的合理性 各种固定费用具体计算方法（区别对待） 制造 费用 第六十三页，共一百一十五页。 季度 一 二 三 四 全年 变动部分 预计工时 10500 15500 19500 14600 60100 费用分配率 2 2 2 2 2 金 额 21000 31000 39000 29200 120200 固定部分 40000 40000 40000 40000 160000 合 计 61000 71000 79000 69200 280200 减：折旧 7500 7500 7500 7500 30000 以现金支付费用 53500 63500 71500 61700 250200 制 造 费 用 预 算 2004年度 金额单位：元 第六十四页，共一百一十五页。 7、产品成本预算的编制 本预算需要在生产预算、直接材料预算、直 接人工预算和制造费用预算的基础上编制 。 编制程序 ◇估算每种产品预算期预计发生的单位生产成 本 ◇估算每种产品预算期预计发生的生产成本 ◇估算每种产品预算期的预计产品生产成本 ◇估算每种产品预算期预计的产品销售成本 第六十五页，共一百一十五页。 产品成本预算 产品成本预算 ＝直接材料预算＋直接人工预算＋制造费用预算 第六十六页，共一百一十五页。 8、期末存货预算的编制 本预算与产品成本预算密切相关，它也受到 存货计价方法的影响。其程序为： ●按存货的具体项目分别编制预算 ●汇总各项存货的期末余额 第六十七页，共一百一十五页。 成本项目 单耗数量 金额（单价） 单位成本 直接材料 2公斤 5 10 直接人工 5小时 5 25 变动制造费用 5小时 2 10 本年投入单位产品变动制造成本 45 产品成本预算单位产品成本和期末存货预算 2004年度 金额单位：元 加权平均单位变动制造费用＝45（元） 预计年末产成品库存成本＝220×45＝9900（元） 产品 成本 第六十八页，共一百一十五页。 9、销售费用预算的编制 销售费用预算的编制方法与制造费用预算的 编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固 定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的 那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的 单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用 ，只需要按项目反映全年预计水平。 销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。 第六十九页，共一百一十五页。 10、管理费用预算的编制 本预算的编制可采取以下两种方法： ▲按项目反映全年预计水平。这是因为管理费 用大多为固定成本； ▲类似于制造费用预算或销售费用预算的编制 方法，即将管理费用划分为变动性和固定性 两部分费用。 为简化预算编制，本章采用第一种方法。 第七十页，共一百一十五页。 销售及管理费用预算及有关现金支出预算 变动销售费用＝预计销量×单位产品销售费用 本季销售及管理费用 ＝固定销售及管理费用总额／４ 第七十一页，共一百一十五页。 三、专门决策预算的编制 本类预算通常是根据短期经营决策确定的最 优方案基础上编制的，因而需要直接纳入经营预 算体系，同时也将影响现金预算等财务预算。 第七十二页，共一百一十五页。 季度 一 二 三 四 全年 添置固定资产 40000 40000 预付所得税 10000 10000 10000 10000 40000 分配利润 4000 4000 4000 4000 16000 合 计 54000 14000 14000 14000 96000 其 他 现 金 收 支 预 算 2004年度 单位：元 第七十三页，共一百一十五页。 四、财务预算的编制 ※ 现金预算的编制 ※ 财务费用预算的编制 ※ 预计利润表和预计利润分配表的编制 ※ 预计资产负