营业税法及纳税实务.pptVIP

【例题】 　 某城市远洋运输企业有职工320人，适用企业所得税税率33%，2002年度发生以下经营业务：　　（1）承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用（不含职工工资费用）6300.46万元。　　（2）将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月（3月1日～10月31日），取得租金收入240万元，出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资28.8万元、维修费用12万元。　　（3）将8号船舶自2002年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入160万元。　　要求：计算该运输企业应纳营业税税额。 第三十页，共五十七页。 【答案】　　（1）运输收入营业税＝（8600＋200）×3%＝264（万元）　　（2）取得甲公司租金收入为期租业务收入，应按交通运输业税目处理，　　应纳营业税＝240×3%＝7.2（万元）　　（3）取得乙公司租金收入为光租业务收入，应按服务业税目处理，　　应纳营业税＝160×5%＝8（万元）　　应纳营业税合计＝264＋7.2＋8＝279.2（万元） 第三十一页，共五十七页。 【例题】 　　某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2005年有关经营情况如下：　　到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。其余的10000平方米中，7000平方米用于先租后售，11月30日签订租赁合同约定出租时间先定一年， 租金从2月1日起计算，每月收租金21万元，合同共记载租金252万元，租金月收一次；另外3000平方米转为本企业固定资产作办公用。11月30日用于出租和自用的房屋面积已全部办好相关出租、资产转账手续，于当日全部交付并从12月1日起使用。　　要求：（1）计算销售和出租的房屋应缴纳的营业税。 【答案】　　（1）销售和出租的房屋应缴纳的营业税 ＝16000×5%+21×5% ＝801.05（万元） 　　 第三十二页，共五十七页。 第五节　几种特殊经营行为的税务处理（掌握）　　一、兼有、兼营与混合销售行为税务处理： 第三十三页，共五十七页。 【例题】 按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（　）。　　A.运输企业销售货物并负责运输所售货物　　B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物　　C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务　　D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务　　 【答案】 B 第三十四页，共五十七页。 二、营业税与增值税征税范围划分 　　（一）建筑业务征税问题　　基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。 对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，征收营业税，不征收增值税。 第三十五页，共五十七页。 【例题】 甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所（均为非独立核算单位），2003年经营业务如下：　　（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元（购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元）；建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。　　（2）建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司（B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）。　　要求：按下列顺序回答问题：　　（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；　　（2）甲建筑工程公司应缴纳增值税；　　（3）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。 【答案】　　（1）甲公司总承包建筑工程应缴纳的营业税＝（3000-500-200）×3%＝69（万元）　　（2）甲公司应缴纳增值税＝500÷（1+17%）×17%-300×17%＝21.65（万元）　　（3）甲公司应代扣代缴的营业税＝200×3%＝6（万元） 第三十六页，共五十七页。 （二）邮电业务征税问题 　　（1）集邮商品的生产征收增值税。邮政部门销售集邮商品，应当征收营业税，邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征